Основним джерелом інформації для аналізу фінансового стану є бухгалтерський баланс підприємства. Його значення настільки велике, що аналіз фінансового стану нерідко називають аналізом балансу.
В балансі відображаються ресурси і вимоги на ці ресурси або ж частка участі в них, він служить також індикатором фінансового здоров’я підприємства. Відповідно до загальноприйнятих стандартів обліку, баланс розкриває зміст понять активу і пасиву. Активи підприємства відображені в балансі як вартість майна і боргових прав, якими розпоряджається і які контролює підприємство на звітну дату. Пасиви - це зобов’язання підприємства за позиками і кредиторською заборгованістю або джерела утворення господарських засобів, а також власний капітал. Перевищення вартості активів над пасивами становить вартість власних активів підприємства, в тому числі його прибуток.
Метою складання балансу є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату.
|
|
Для вивчення фінансового стану підприємства необхідна інформація про економічні ресурси, що ним контролюються, його фінансову структуру, ліквідність та платоспроможність, а також здатність адаптуватись до змін середовища, в якому воно функціонує.
При аналізі балансу підприємства рекомендується використовувати горизонтальний і вертикальний аналіз фінансової звітності. Горизонтальний аналіз полягає у співставленні фінансових даних підприємства за 3 періоди у відносному та абсолютному вимірюваннях (Таблиця 2.1).
Таблиця 2.1 - Горизонтальний аналіз балансу підприємства (тис. грн.)
2008 рік | 2009 рік | 2010 рік | Абсолютне відхилення (тис. грн.) | Відносне відхилення (%) | |||||
2009 від 2008 | 2010 від 2009 | 2009 від 2008 | 2010 від 2009 | ||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | ||
АКТИВИ |
| ||||||||
Основні засоби |
| ||||||||
Основні засоби, залишкова вартість | 20622,16 | 24165,63 | 36151,98 | 3543,47 | 11986,35 | 17,2 | 49,6 | ||
Основні засоби, первісна вартість | 37339,97 | 42514,67 | 55239,75 | 5174,7 | 12725,08 | 13,9 | 29,9 | ||
Нематеріальні активи, залишкова вартість | 1391,49 | 885,21 | 859,64 | -506,28 | -25,57 | -36,4 | -2,9 | ||
Нематеріальні активи, первісна вартість | 1396,88 | 1574,57 | 1522,07 | 177,69 | -52,5 | 12.7 | -3,3 | ||
Незавершене будівництво | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0 | 0 | ||
Оборотні активи | |||||||||
Матеріали і продукти харчування | 537,81 | 506,15 | 571,19 | -31,6 | 65,04 | -5,9 | 12,9 | ||
Дебіторська заборгованість | 32,78 | 5,91 | 5,01 | -26,87 | -0,9 | -81,9 | -15,2 | ||
Розрахунки з постачальниками | 30,94 | 3,93 | 5,01 | -27,01 | 1,08 | -87,3 | 27,5 | ||
Розрахунки з підзвітними особами | 1,84 | 1.99 | 0,00 | 0,15 | -1,99 | 8,2 | -100 | ||
Інші кошти | 4,57 | 5,59 | 5,49 | 1,02 | -0,1 | 22,3 | -1,8 | ||
Рахунки в казначействі спеціального фонду | 11,82 | 26,9 | 78,08 | 15,08 | 51,18 | 127,6 | 190 | ||
Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку коштів, отриманих як плата за послуги | 2,4 | 2,32 | 23,07 | -0,08 | 20,75 | -3,3 | 894 | ||
Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень | 9,42 | 24,59 | 55,01 | 15,17 | 30,42 | 161 | 124 | ||
Інші рахунки в казначействі | 46,08 | 78,66 | 74,76 | 32,58 | -3,9 | 70,7 | -4,9 | ||
Активи, всього | 22646,71 | 25674,06 | 37746,16 | 3027,35 | 12072,1 | 13,4 | 47,0 | ||
ПАСИВИ |
| ||||||||
Власний капітал |
| ||||||||
Фонд у необоротних активах | 22013,66 | 25050,84 | 37011,62 | 3037,18 | 11960,78 | 13,8 | 47,8 | ||
Результат виконання кошторису за загальним фондом | 504,62 | 432,98 | 458,67 | -71,64 | 25,69 | -14,2 | 5,9 | ||
Результат виконання кошторису за спеціальним фондом | 61,26 | 77,36 | 126,22 | 16,1 | 48,86 | 26,3 | 63,2 | ||
Зобов’язання |
| ||||||||
Кредиторська заборгованість | 46,08 | 78,66 | 138,12 | 32,58 | 59,46 | 70,7 | 75,6 | ||
Розрахунки з підзвітними особами | 0,00 | 0,00 | 1,24 | 0,00 | 1,24 | 0 | - | ||
Розрахунки за іншими операціями | 0,00 | 78,66 | 74,76 | 78.66 | -3,9 | 0 | -4,9 | ||
Розрахунки за депозитними сумами | 46,08 | 0,00 | 0,00 | -46,08 | 0,00 | -100 | 0 | ||
Розрахунки за операціями з внутрівідомчого постачання матеріальних цінностей | 21,09 | 34,22 | 11,53 | 13,13 | -22,69 | 62,3 | -66,3 | ||
Пасиви, всього | 22646,71 | 25674,06 | 37746,16 | 3027,35 | 12072,1 | 13,4 | 47 |
Наведені дані в таблиці дають змогу зробити такі висновки:1. Загальна сума активів з кожним роком помітно змінювалась, з 2008 року до 2009 вона збільшилась на суму 3027,35 тис. грн., що складає 13,4% а з 2009 по 2010 сума зросла на 12072,1 тис. грн., що складає 47,0%. Це збільшення відбулось за рахунок основних засобів які збільшились в 2009 порівняно з 2008 роком на 3543,47 (13,9%) та на 11986,35 в 2010 порівняно з 2009, що у % складає 49,6.2. Що стосується структури оборотних активів, то можна зазначити, що вона змінювалась як в позитивний так и в негативний бік. Значно зменшились матеріали та продукти харчування в 2009 році, на 31,6, що у % складає 5,9 але в 2010 році ситуація змінилась в кращу сторону, вони збільшились на 65,04 тис. грн.(12,9 %).
Зменшувалась на протязі трьох років і дебіторська заборгованість, особливо в 2009 році, вона знизилась на 26,87 тис. грн., що складає 81,9% і це є позитивною тенденцію. 3. При аналізі пасивів слід зазначити, що зобов’язання даного підприємства збільшились, у тому числі кредиторська заборгованість 2009 році в абсолютному значенні збільшилась на 32,58 тис. грн.(або 70,7 %), а 2010 році на 59,46 тис. грн. (або 75,6%). Це показує, що підприємство не вчасно розрахувалося з постачальниками та підрядчиками за виконані роботи та послуги. В цілому пасиви зросли в 2009 році на 3027,35 тис. грн., що становить 13,4% а в 2010 році на 12072,1, що становить 47%.4. Дане підприємство є бюджетною установою і фінансується за рахунок коштів місцевого бюджету, тому не може збільшити свої доходи і покращити своє фінансове становище, все залежить від того в якому обсязі і як вчасно перераховуються кошти, а дане підприємство може лише в певній мірі економити кошти і правильно їх розподіляти.
Вертикальний аналіз балансу дозволяє зробити висновок про структуру балансу в поточному стані, а також проаналізувати динаміку цієї структури. Технологія вертикального аналізу полягає у тому, що загальну суму балансу приймають за 100% і кожну статтю фінансової звітності представляють у вигляді процентної частки від прийнятого базового значення.
Проведемо вертикальний аналіз на підставі даних балансу підприємства.
Таблиця 2.2 - Вертикальний аналіз балансу підприємства
2008 рік | 2009 рік | 2010 рік | Частка у % до суми балансу 2008 рік | Частка у % до суми балансу 2009 рік | Частка у % до суми балансу 2010 рік | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | ||
АКТИВИ |
| |||||||
Основні засоби |
| |||||||
Основні засоби, залишкова вартість | 20622,16 | 24165,63 | 36151,98 | 91,06 | 94,1 | 95,8 | ||
Основні засоби, первісна вартість | 37339,97 | 42514,67 | 55239,75 | 164 | 165,59 | 146,34 | ||
Нематеріальні активи, залишкова вартість | 1391,49 | 885,21 | 859,64 | 6,1 | 3,45 | 2.28 | ||
Нематеріальні активи, первісна вартість | 1396,88 | 1574,57 | 1522,07 | 6,2 | 6,13 | 4,03 | ||
Незавершене будівництво | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | ||
Оборотні активи
| ||||||||
Матеріали і продукти харчування | 537,81 | 506,15 | 571,19 | 2,37 | 1,97 | 1,51 | ||
Дебіторська заборгованість | 32,78 | 5,91 | 5,01 | 0,14 | 0,02 | 0,01 | ||
Розрахунки з постачальниками | 30,94 | 3,93 | 5,01 | 0,14 | 0,02 | 0,01 | ||
Розрахунки з підзвітними особами | 1,84 | 1.99 | 0,00 | 0,01 | 0,01 | 0 | ||
Інші кошти | 4,57 | 5,59 | 5,49 | 0,02 | 0,02 | 0,02 | ||
Рахунки в казначействі спеціального фонду | 11,82 | 26,9 | 78,08 | 0,05 | 0,11 | 0,21 | ||
Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку коштів, отриманих як плата за послуги | 2,4 | 2,32 | 23,07 | 0,01 | 0,01 | 0,06 | ||
Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень | 9,42 | 24,59 | 55,01 | 0.04 | 0,09 | 0,15 | ||
Інші рахунки в казначействі | 46,08 | 78,66 | 74,76 | 0,2 | 0,31 | 0,19 | ||
Активи, всього | 22646,71 | 25674,06 | 37746,16 | 100 | 100 | 100 | ||
ПАСИВИ |
| |||||||
Власний капітал |
| |||||||
Фонд у необоротних активах | 22013,66 | 25050,84 | 37011,62 | 97,21 | 97,57 | 98,05 | ||
Результат виконання кошторису за загальним фондом | 504,62 | 432,98 | 458,67 | 2,23 | 1,69 | 1,22 | ||
Результат виконання кошторису за спеціальним фондом | 61,26 | 77,36 | 126,22 | 0,27 | 0,3 | 0,3 | ||
Зобов’язання |
| |||||||
Кредиторська заборгованість | 46,08 | 78,66 | 138,12 | 0,2 | 0,31 | 0,37 | ||
Розрахунки з підзвітними особами | 0,00 | 0,00 | 1,24 | 0 | 0 | 0,003 | ||
Розрахунки за іншими операціями | 0,00 | 78,66 | 74,76 | 0 | 0,31 | 0,19 | ||
Розрахунки за депозитними сумами | 46,08 | 0,00 | 0,00 | 0,2 | 0 | 0 | ||
Розрахунки за операціями з внутрівідомчого постачання матеріальних цінностей | 21,09 | 34,22 | 11,53 | 0,09 | 0,13 | 0,03 | ||
Пасиви, всього | 22646,71 | 25674,06 | 37746,16 | 10 | 100 | 100 |
Аналізуючи дані вертикального аналізу балансу підприємства, можна зробити такі висновки:
. Значну частку активів займають основні засоби, в 2008 році вона склала 91,06 %, та протягом аналізованого періоду зростала і в 2010 році вже складала 95,78% від загальної суми балансу. Це явище свідчить про політику підприємства щодо розширення матеріально-технічної бази підприємства. Та з іншого боку це говорить про те, що відбулось вилучення коштів з оборотних активів.2. Частка оборотних активів у балансі підприємства є не значною: в 2008 році вона складала біля 3%.
Та протягом аналізованого періоду відбувалося незначне скорочення цієї частки. Зрозуміло, що скорочення частки оборотних активів позначається негативно, тому що свідчить про зменшення запасів, готівки для придбання матеріально-речових факторів.3. Власний капітал підприємства знаходиться на рівні 99.7 % - на початок звітного періоду і 99,6 % - на кінець звітного періоду від загальної суми пасивів, що говорить про високу платоспроможність і фінансову стійкість.4. Довгострокових зобов’язань підприємство не має. Проте негативним явищем є наявність, хоч і невеликої частки короткострокових заборгованостей, які у структурі пасивів займають за звітний період 0,296-0,397%.
|
|
Отже, основними висновками, зробленими при вертикальному аналізі балансу підприємства можуть бути такі:- структура статей балансу демонструє тенденцію до зростання частки основних засобів і незначного зменшення частки оборотних активів;- також відбувалось зменшення частки дебіторської заборгованості, що є позитивною тенденцією.
Підприємству слід вдатися до аналізу структури видатків, налагодити більш стабільні зв’язки з постачальниками, а також посилити контроль за витратами, запобігаючи нецільового витрачання ресурсів.
Таким чином, аналіз балансу підприємства у горизонтальному і вертикальному розрізі показав, що підприємству бракує оборотних активів. Зокрема, спостерігається значна частка оборотних активів і подальше збільшення частки грошей у сумі балансу.
Одним з показником, що характеризує технічний стан засобів, є коефіцієнт їх зношення, який визначають шляхом відношення величини зношення до початкової вартості всіх основних засобів та їх складових. Цей коефіцієнт відображає, якою мірою основні засоби, що перебувають в експлуатації, зношені.(таблиця 2.3).
Таблиця 2.3 - Характеристика зміни технічного стану основних засобів за 2008р-2010 роки
Показник | На кінець 2008 року | На кінець 2009року | На кінець 2010року |
Основні засоби, тис. грн. | 20622,2 | 24165,6 | 36151,9 |
Зношення основних засобів, тис. грн. | 16717,8 | 18439,0 | 19087,8 |
Зношення, % | 81,1 | 76,3 | 52,8 |
Зменшення зношення основних засобів позитивно характеризує діяльність даної установи, щодо вдосконалення матеріально-технічної бази виробництва.