Перевірка показників даних аналітичного і синтетичного обліку

 

До фонду оплати праці включаються: основна заробітна плата, додаткова заробітна плата й інші заохочувальні та компенсаційні виплати.

Основна заробітна плата - це винагорода за виконану роботу згідно з встановленими нормами праці (норм часу, виробітку, обслуговування, посадових обов'язків). Вона встановлюється у вигляді тарифних ставок (окладів) й відрядних розцінок для працівників і посадових окладів для службовців.

Додаткова заробітна плата - це винагорода за роботу, виконану понад встановлених норм, за трудові успіхи та винахідництво й особливі умови праці. Вона складається з доплат, надбавок, гарантійних і компенсаційних виплат, передбачених чинним законодавством, премій, пов'язаних з виконанням виробничих завдань і функцій.

До інших заохочувальних і компенсаційних виплат належать виплати у формі винагород за підсумками роботи за рік, премії за спеціальними системами та положеннями, компенсаційні й інші грошові та матеріальні виплати, які не передбачені актами чинного законодавства або здійснюються понад встановлених зазначеними актами норм.

В загалом є відхилення по оплаті праці, але дане порушення не можна вважати великим, оскільки воно могло бути допущене в результаті заокруглень сум, а також через те, що баланс заповнювався вручну, а оборотно-сальдова відомість з допомогою комп’ютерної програми.

 

Таблиця 4.2.2 Замовник Інститут "Рівнеагропроект" Аудиторська фірма «АВС»

Напрямок перевірки	Документ			Зміст операції	Сума	Зміст поруше-ння
	назва	дата	№
Перевірка наявності та правильності оформлення первинних документів, що є підставою для нарахування оплати праці Дяковій Н.П.	Відомість по нарахуванню заробітної плати (дод.)	Березень 2007	Таб №10	Відпрацьова-ні дні	21	немає
	Табель обліку використання робочого часу (дод.12)	Березень 2007		Облік використан-ня робочого часу	21	немає
Перевірка правильності оформлення платіжної відомості на сплату ЗП Дяковій Н.П.	Платіжна відомість (додаток 13)	4,04,07	№3/1	Сплата заробітку	376,76	немає
	Відомість по нарахуванню заробітної плати(дод.14)	Березень 2007	Таб №10	Нарахування та утримання сплати заробітку	376,76	немає

 

Для більш чіткої перевірки нам необхідно перерахувати утримання із заробітної плати:

 

На Пенсійний фонд=450*0,005=2,25 грн.

В ФСП(працездатність)=450*0,005=2,25 грн.

В ФСБ (безробіття)=450*0,005=2,25 грн.

Податок з фізичних осіб =(450+2,25+2,25+2,25)*0,15=66,49 грн.

До сплати=450-66,49-2,25-2,25-2,25=376,76

 

Також по цьому працівнику нараховано в Пенсійний фонд 149,40 грн. від підприємства.

В ході нашої перевірки можна зробити висновок, що перевіряючи по одному працівнику його заробітну плату не було виявлено ніяких розбіжностей (помилок) в документах. Також ми провели перевірку по деяких рахунках оборотно-сальдової відомості та балансу і відхилень не було знайдено.

Також потрібно навести приклад правильного нарахування лікарняних при розрахунку заробітної плати, адже при аудиторській перевірці розрахунків із заробітної плати це має велике значення

Приклад 1

Працівник підприємства Дякова Н.П. хворіла з 18 по 27 серпня 2008 року, про що свідчить поданий нею листок непрацездатності. Страховий стаж - 6 років. Кількість відпрацьованих робочих днів за попередні 6 місяців - складає 105 днів. За попередні 6 місців її дохід становить 10785,71 грн.

За відпрацьований час у вересні нарахована заробітна плата 1400 грн.

 

Середньоденна зарплата: 10785,71/105 = 102,72 грн.

 

Сума оплати (за рахунок підприємства) перших п’яти днів тимчасової непрацездатності становитиме:

 

,72 х 5 х 0,8 = 410,88 (грн.),

 

де 5 - кількість робочих днів, що припадають на перші п’ять календарних днів тимчасової непрацездатності;

,8 - відсоток оплати лікарняного листка становить 80 %, оскільки згідно зі ст. 37 Закону № 2240 страховий стаж працівника більше 5 років, але менше 8

Сума допомоги по тимчасовій непрацездатності становитиме:

 

,72 х 2 х 0,8 = 164,35 (грн.),

 

де 2 - кількість робочих днів, що припадають на період тимчасової непрацездатності та підлягають оплаті за рахунок коштів Фонду страхування з тимчасової втрати працездатності.

Загальна сума лікарняних склала: 410,88 + 164,35 = 575,23 (грн.)

Утримання:

 

+410,88+164,35=1975,23 грн.

ПФ: 1975,23*2%=39,50 грн.

Соцстрах: 1400*1% =14 грн.

Безробіття: 1400*0,5%=7 грн.

ПдЗФО: (1975,23-39,50-14-7)*15%=287,21 грн.

Сума до видачі: 1975,23-287,21-39,50-14-7=1667,02 грн.

Типові проводки:

1) Нарахування ЗП 1400 грн.

Дт 93 Кт 661

) Нарахування лікарняних підприємством 410,88 грн.

Дт 93 Кт 661

) Нарахування лікарняних соцстрахом 164,35 грн.

Дт 652 Кт 661

Утримання:

Пф Д661 К 651 - 39,50 грн.

Соцстрах Дт661 К652 - 14 грн.

Безробіття Дт 661 Кт 653 - 7 грн.

ПдЗФО Д661 Кт 641 - 287,21 грн.

Видано з каси заробітну плату - Дт 661 Кт 301 - 1667,02 грн.

 

Таблиця 4.2.3. Робочий документ аудитора з перевірки оборотно - сальдової відомості за 2007 р. (по рахунка 651, 652,653,656,66)

Показник перевірки	Значення за даними підприємства, яке перевіряється	Порядок перевірки	Дані аудитора	Відхилення
Витяг із оборотно - сальдового балансу по рах. 66 „Розрахунки за виплатами працівникам”
Сальдо на кінець періоду по рах. 65	95879,01	Сальдо на початок місяця +дебетові обороти - кредитові обороти 1127,12+560379,92-655131,81	95879,01	Немає
Сальдо на кінець періоду по рах. 651	85828,71	0.79+482727,00-568556,50	85828,71	Немає
Сальдо на кінець періоду по рах. 652	3912,62	112,71+42248,92-45031,83	3912,62	Немає
Сальдо на кінець періоду по рах. 653	4279,32	0,84+24676,00-28956,16	4279,32	Немає
Сальдо на кінець періоду по рах. 656	1858,36	0,96+10728,00-12578,32	1858,36	Немає
Сальдо на кін.періоду по рах. 66	1784434,95	1899,39+1569282,09-1784434,95	1784434,95	Немає

Провівши арифметичну перевірку оборотно - сальдової відомості за 2007 рік можна зазначити, що документ складений і заповнений правильно, і без порушень.

Висновки

 

Курсова робота з дисципліни «Організація і методика аудиту» виконана на прикладі бухгалтерської та іншої документації інституту "Рівнеагропроект", що є правонаступником українського державно-кооперативного проектно-вишукувального і науково-дослідного об’єднання "УкрНДІагропроект" в місті Рівне, створеної згідно з рішенням Загальних зборів учасників Інституту.

Інститут створений з метою здійснення підприємницької діяльності для задоволення суспільних та особистих потреб учасників Інституту шляхом систематичного здійснення виробничої, торгівельної та іншої господарської діяльності, в порядку, передбаченому Статутом та законодавством. Інститут є юридичною особою і здійснює свою діяльність відповідно до Статуту, законодавства, рішень Уряду та Загальних зборів учасників Інституту. Інститут веде самостійний баланс, має розрахунковий, валютний та інші рахунки в банківських установах. Інститут самостійно відповідає по своїх зобов’язаннях усім своїм майном.

Практичне значення одержаних результатів полягає в обґрунтуванні системи аудиту підприємства, грошових коштів, довгострокових кредитів банку, витрат на оплату праці.

В ході написання роботи, були дробленні наступні висновки:

1.Ведення синтетичного обліку здійснюється за допомогою балансових рахунків Плану рахунків бухгалтерського обліку приватних підприємств України. На рівні аналітичного обліку на аналітичних рахунках фіксується детальна інформація про кожного контрагента (закажчика) та кожну операцію. Аналітичні рахунки повинні містити обов’язкові параметри. Для зручності на всі види операцій в машину вводяться умовні цифрові позначення. Дані аналітичних рахунків повинні бути тотожними відповідним рахунками синтетичного обліку.

. Аудитор здійснює аналіз фінансового стану підприємства, контролює дотримання строків платежів, своєчасність сплати. Завдання аудитора - перевірити законність одержання і використання коштів за цільовим призначенням.

3. Поточні зобов'язання - зобов'язання, які будуть погашені впродовж операційного циклу підприємства або повинні бути погашені впродовж дванадцяти місяців, починаючи з дати балансу.

4. Метою аудиту оплати праціє встановлення об'єктивної істини щодо достовірності, об'єктивності, правдивості й законності відображення в бухгалтерському обліку й фінансовій звітності оплати праці та розрахунків зі страхуванням і донесення цієї істини через аудиторський висновок до користувачів інформації.

. Фінансовий облік містить сукупність правил і процедур щодо підготовки і подачі інформації про результати діяльності суб’єкта господарювання до вимог чинних законодавчих актів. Фінансовий облік покликаний відобразити всі фінансові і господарські операції за звітний період, а також забезпечити складання фінансової звітності для потреб зовнішніх і внутрішніх користувачів.

6. Синтетичний облік дозволяє отримувати систематизовану бухгалтерську інформацію щодо фінансового стану підприємства і контролювати правильність відображення операцій в бухгалтерському обліку.

. Формальна перевірка документів полягає у перевірці заповнення всіх реквізитів, які забезпечували юридичну силу документа. Перевірка за змістом пов’язана з оцінкою законності і доцільності господарських операцій. Зустрічна перевірка полягає у зіставленні даних різних документів або різних примірників одного і того ж документу на предмет відповідності певної інформації у них. Арифметична перевірка - це перевірка арифметичної точності даних у документах.