Отчет о финансовых результатах.
Все показатели в составляемом отчете о финансовых результатах взаимосвязаны между собой, поэтому заполнение отчета о финансовых результатах следует производить в следующей последовательности:
- Себестоимость продаж – отображены сведения о расходах предприятия на приобретение сырья и материалов, необходимых для осуществления реализации товаров и услуг. Оплата закупки не имеет значения;
- Валовая прибыль (убыток) – первый показатель, характеризующий доходность работы фирмы. Он определяется как разница между выручкой и себестоимостью, что дает возможность проанализировать насколько эффективно распределены ресурсы и правильно ли выбрана ценовая политика организации при заданной себестоимости;
- Коммерческие расходы — отображаются данные о прямых издержках, которые направлены на сбыт продукции, например, упаковка, доставка, разгрузка, реклама. Здесь сгруппированы все расходы, без которых продажа товаров была бы неосуществима;
- Управленческие расходы – издержки организации, влияющие на формирование себестоимости реализуемой продукции, но не связанные с производством напрямую.
- Аренда и содержание офисных помещений;
- Заработная плата административных отделов;
- Различные юридические издержки и т.д.
- Прибыль (убыток) от продаж – это промежуточный показатель уже дает более глубокую оценку деятельности, так как здесь отражается не только результативность продаж, но и все затраченные средства на производство, обеспечение и обслуживание рабочего процесса, реализацию продукции или оказание услуг;
- Доходы от участия в других организациях – данная строка отражает данные от полученных дополнительных доходов фирмы при совместной деятельности с другими организациями, так и при вложении средств в уставный капитал сторонних предприятий;
- Проценты к получению – все причитающиеся дополнительные проценты фирмы. Сюда включаются данные по процентам:
- Выданных займов и кредитов,
- Оформленных банковских вкладов,
- Приобретенных векселей.
- Проценты к уплате – отображены расходы по обязательным выплатам процентов по полученным краткосрочным и долгосрочным обязательствам;
- Прочие доходы – отображаются суммы полученных за отчетный год дополнительных доходов, не попадающих в предыдущие категории:
- Передача в собственность основных средств,
- Предоставление собственного имущества во временное пользование за отдельную плату.
- Прочие расходы – пени и штрафы, начисленные в отчетном периоде контролирующими органами, расходы за обслуживание банковского счета и т.д.;
- Прибыль (убыток) от продаж до налогообложения — основные затраты, понесенные в данном году организацией дополнены расходами, не связанными с основной деятельностью (например, услуги банков);
- Текущий налог на прибыль, подлежащий к уплате в отчетном периоде. Может быть определен либо по декларации, предоставленной в ИФНС, либо по данным учетной программы (способ определения должен быть указан в учетной политике);
- Строки изменения отложенных налоговых обязательств и активов заполняются
- предприятиями, применяющими ПБУ № 18, по временным разницам, возникающим в отчетном периоде;
- Строка прочее в отчете о финансовых результатах отображает все суммы доходов и расходов, не связанные с основным видом коммерческой деятельности, но напрямую влияющих на формирование финального финансового результата. Например, переплата налога на прибыль при недопустимости искажения строки 2410, штрафные санкции ИФНС и другое;
- Чистая прибыль (убыток) – показатель итоговые значения, характеризующие результативность проведенных работ в отчетном периоде. Здесь отображен действительный доход компании после понесенных издержек.
- Справочные данные о переоценке основных средств, нематериальных активов и суммы разниц, возникающие, например, при пересчете активов с иностранных валют;
- Данные, предоставляемые акционерными обществами по акциям.
Внимание! При заполнении строки 2110 (выручка) результаты работы вносятся без учета НДС, акцизов или иных обязательных платежей.
К ним относят следующие типы затрат:
При заполнении данной строки следует учитывать, что этот дополнительный доход не имеет отношения к основным видам деятельности, т.е. исключаются данные по процентам от выдаваемых кредитов на приобретение продукции фирмы;
Внимание! . Как считать чистую прибыль: после определения промежуточных результатов деятельности вычесть все дополнительные доходы и расходы, не включенные в их расчет.
19. Дивиденды
20. Нераспределенная прибыль (реинвестированная)
Внимание! Нераспределенная прибыль отчета о финансовых результатах отличается от строки нераспределенной прибыли, заполняемой в бухгалтерском балансе, так как в балансе приведены данные нарастающим итогом, а в форме финансовых результатов – только за отчетный год
Взаимосвязь отчетов:
разница между нераспределенной прибылью отчетного и базового года = нераспределенная (реинвестированная) прибыль за отчетный год
EBITDA
EBITDA (аббр. англ. E arnings b efore i nterest, t axes, d epreciation and a mortization) — аналитический показатель, равный объёму прибыли до вычета расходов по выплате процентов, налогов, износа и начисленной амортизации[
EBITDA показывает финансовый результат компании, исключая влияние эффекта структуры капитала (т.е. процентов, уплаченных по заемным средствам), налоговых ставок и амортизационной политики организации. Позволяет сравнивать предприятия разных стран.
Адаптированная к российским стандартам бухгалтерской отчетности формула:
EBITDA = Прибыль от реализации + амортизационные отчисления по материальным и нематериальным активам.
Схема формирования показателя EBITDA см на рис. 1 ниже.
Анализ финансового состояния
Анализ ликвидности и платежеспособности.
• Ликвидность компании – возможность погашения ею текущих обязательств за счет имеющихся текущих активов. Также может характеризоваться положительным денежным потоком и величиной рабочего капитала. Экономический смысл - отсутствие дефицита.
Таблица 1. Расчет финансовых показателей
Наименование показателя | Обозначение и формула расчета | комментарии |
По российским стандартам | ||
Коэффициент текущей ликвидности Норма 1,5-2. | К=ТА/ТО | 2 раздел баланса/ 5 раздел баланса |
Коэффициент быстрой ликвидности Норма 0,8-1,0 | К=(ДС+ДЗ+КФВ)/ТО | (Денежные средства+ дебиторская задолженность+ кратксрочные финансовые вложения)(все показатели во втором разделе) / текущие обязательства 5 раздел баланса |
Коэффициент абсолютной ликвидности 0,2-0,5 | К=(ДС+КФВ)/ТО | Денежные средства+ кратксрочные финансовые вложения) все показатели во втором разделе / текущие обязательства 5 раздел баланса |