Налоги, их виды и сущность

 

«Налоги составляют ту часть продукта и труда страны, которая поступает в распоряжение правительства, они всегда уплачиваются в конечном счете из капитала или дохода страны» (Д.Рикардо)

Налоги – это обязательные платежи, взимаемые государством (центральными и местными органами власти) с юридических и физических лиц.

Налоговая ставка – норма налогообложения, это та часть дохода, которая уплачивается в форме налога. Налоговая ставка устанавливается в процентах к доходу, к имуществу или в виде твердой величины.

Средняя ставка налога – это отношение суммы налога к величине дохода. Средняя налоговая ставка есть общий налог, поделенный на величину налогооблагаемого дохода: АТ= (Т/У)*100% (АТ – средняя налоговая ставка; Т – величина налога; У – величина дохода).

Предельная ставка налога – это ставка обложения налогом дополнительной единицы дохода. Предельная налоговая ставка есть прирост выплачиваемых налогов, поделенный на прирост дохода: МТ=(∆Т/∆У)*100% (МТ – предельная налоговая ставка; ∆Т – изменение величины налога (прирост налога); ∆У – изменение величины дохода (прирост дохода)).

Ставка налогообложения:

1. Пропорциональная ставка – когда налог определяется как относительная величина от дохода или имущества (сумма налога пропорциональна величине дохода работника).

2. Прогрессивная – когда ставка налогообложения повышается по мере роста дохода субъекта налогообложения.

3. Регрессивная – в процентном отношении налог устанавливается тем выше, чем ниже доход работника (когда ставка налога падает по мере роста дохода).

Классификация налогов:

1. В зависимости от порядка использования:

· Общие - используются для финансирования текущих и капитальных расходов бюджета (налог на прибыль, подоходный налог и др.).

· Специальные - имеют целевое назначение (налог на содержание милиции; за пользование дорогами; на содержание общественного транспорта и др.).

2. По органу осуществляющему взимание и распоряжение налогами:

· Федеральные - вводятся и устанавливаются Верховным Советом РФ и взимаются на всей ее территории (НДС – налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы банков, таможенные пошлины, федеральные платежи за пользование природными ресурсами, подоходный налог с предприятий, гербовый сбор, налог на операции с ценными бумагами, подоходный налог с физических лиц, др.).

· Республиканские - устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории, конкретные ставки налогов определяются республиканскими законами (республиканские платежи за пользование природными ресурсами, лесной налог, налог на имущество предприятий).

· Местные - определяются местными органами власти (общеобязательными являются три: налог на имущество физических лиц, земельный, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью; могут взиматься: курортный сбор, сбор за право торговли, др.).

3. По субъекту налогообложения:

· Налоги с юридических лиц – налоги, уплачиваемые предприятиями, организациями, учреждениями (налог на прибыль).

· Налоги с физических лиц – налоги, взимаемые с граждан и лиц без гражданства (подоходный налог).

4. По способу взимания:

· Прямые налоги (взимаются непосредственно с дохода и размер этого налога налогоплательщик знает точно). Прямые налоги бывают, в свою очередь, реальные (на отдельные виды имущества: поземельный, промысловый, на ценные бумаги) и личные (налоги на доходы и имущество отдельных лиц: подоходный налог, налог с наследства).

· Косвенные налоги (это надбавки, включаемые государством в цену товаров и услуг: акцизы, таможенные пошлины, фискальные монополии).

Виды налогов:

· Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) или подоходный налог.

Подоходный налог – это прямой налог, т.е. налог, который изымается непосредственно из дохода. Однако механизм выплаты налога бывает разным:

- изъятие налога непосредственно из дохода (получение зарплаты уже без налогов);

- уплата налогов один раз в год.

Базовой ставкой подоходного налога в России является ставка равная 13%.

Обычно подоходный налог почти целиком перечисляется в местный бюджет.

· Налог на прибыль (подоходный налог с юридических лиц).

Обычно облагается налогом балансовая прибыль фирмы, то есть вся её сумма. Для России базовой ставкой является ставка 20%.

В отдельных случаях законодательство может предполагать освобождение от уплаты налога на прибыль. Например, на первые два года становления предприятия.

Обычно налог на прибыль изымается либо в федеральный бюджет или носит смешанный характер.

· Налог с оборота.

 Это вид косвенного налога, который включается в цену товара и изымается в бюджет после его реализации. Налог с оборота чаще всего используется в странах с плановой экономикой. В странах с рыночной экономикой он практически не используется.

Обычно этот налог устанавливается в виде пропорциональной ставки.

В условиях рыночной экономики вместо налога с оборота применяется налог на добавленную стоимость.

· Налог на добавленную стоимость (НДС).

Также является косвенным налогом, однако взимается не со всей цены реализации, а с разницы между ценой реализации и затратами производства до данной стадии движения товаров. То есть налог на добавленную стоимость исключает возможность двойного налогообложения и налогом облагается только стоимость, созданная на данном предприятии.

Например: для торгово-посреднического предприятия: цена единицы купленного товара составляет 50 рублей (оптовая цена, затраты производства до данной стадии движения товара), цена реализации – 70 рублей. Налог на добавленную стоимость будет начисляться на разницу 70-50=20 рублей, в которую могут входить затраты на заработную плату, амортизационные отчисления, проценты за использование кредита, транс портные расходы и др.

Если бы в данном примере использовался налог с оборота, то он начислялся бы на стоимость реализации товара, т.е. на 70 рублей.

В России налог на добавленную стоимость введен в начале 1992 года. В настоящее время базовая ставка НДС – 20%. Есть товары, не облагающиеся НДС (отдельные виды лекарств).

НДС чаще всего изымается в Федеральный бюджет.

· Акцизы.

 Это вид косвенного налога, который включается в цену товара и изымается в бюджет после его реализации. Обычно акцизы применяются к товарам не первой необходимости (драгоценности, меха, табачные и вино-водочные изделия). В России в стоимости вино-водочных изделий акцизы составляют до 80%.

Ставка акцизного налога может изменяться в пределах от 5 до 500%. Иногда акцизы используются в качестве сдерживающего фактора для производства не очень важных товаров.

· Фискальные монополии.

Устанавливаются на те товары, которые производятся монополиями. Или самим государством (отрасли естественных монополий).

· Таможенные пошлины.

По сути, это налог на импорт товаров, надбавка к цене импортных товаров). При определении этих налогов преследуется две цели: защита национальной экономики (протекционизм) и пополнение бюджета.

Кроме вышеуказанных основных налогов существуют и другие, например, налог на недвижимость, налог на автомобили, и т. д. Однако основную часть налоговых поступлений составляют рассмотренные налоги.