Для чего необходимы синдицированные кредиты?

Семенова Дарья, ЭКМ-1,2.

Ответы на вопросы по теме:

«Аудит кредитов и займов. Аудит кредиторской задолженности»

Чем кредит отличается от займа?

Кредит представляет собой денежные средства, перечисленные кредитной организацией заемщику. При этом последний осуществляет выплату процентов за пользование такими заемными средствами.

Заем - это соглашение, в соответствии с которым один участник (заимодавец) передает во временное пользование или в собственность другому участнику (заемщику) денежные средства или конкретные вещи. Данный договор заключается на определенный период, по истечении которого должник обязан будет вернуть равноценное количество вещей того же рода и качества или равное количество денег, а также выплатить предусмотренные в контракте проценты.

С учетом указанных определений можно выделить, чем кредит отличается от займа:

· кредит выдает только банк, а заем могут предоставлять физические лица, организации и ИП;

· кредит подразумевает выплату кредитору процентов за пользование выданной суммой, выдача займов такого обязательного условия не содержит: они могут быть и беспроцентными;

· кредит выдается исключительно денежными средствами, заем — как деньгами, так и в виде натурального эквивалента (товаром, например).

По договору займа (по ГК РФ) могут быть переданы «другие вещи, определенные родовыми признаками». О чем идет речь? Примеры?

Исходя из правовой природы займа, его предметом могут быть не только деньги, но и вещи, определяемые родовыми признаками, то есть являющиеся заменимыми, обладающими теми же признаками, присущими всем вещам того же рода. Такие вещи определяются числом, весом, мерой. 

Примером таких вещей являются: тонна цемента, сто литров бензина, пятьсот килограмм зерна и т.д.

Следовательно, не могут быть предметом займа вещи, определяемые индивидуально, являющиеся уникальными и незаменимыми. Вещи, обладающие индивидуализирующими их признаками:

1.  автомашины, имеющие идентификационные номера, паспорта транспортного средства, сведения о производителе, порядковый номер, год выпуска;

2. установки, изготовленные на основе авиационных двигателей, имеющих паспорт изделия, маркировку, содержащую сведения о производителе товара, индивидуальном заводском номере, годе выпуска, сертификации;

3. именные документарные акции;

4. коллекционные картины и т.д.

В каких формах и строках отчетности отражается информация по кредитам и займам?

Информация о кредитах и займах отражается в бухгалтерской отчетности:

· Долгосрочные обязательства, которые учитываются на счете 67- по строке 1410 «Заемные средства» бухгалтерского баланса;

· Краткосрочные обязательства, если они учитываются на счете 66 - по строке 1510 «Заемные средства»;

· Проценты к уплате - по строке 2330 «Проценты к уплате» отчета о финансовых результатах, если в соответствии с направлениями деятельности компании такие расходы относятся к прочим (за исключением процентов к уплате, подлежащих включению в первоначальную стоимость инвестиционных активов);

· Информация о наличии и изменении величины обязательств по займам, суммам процентов, причитающихся к оплате; величине, видах, сроках погашения займов раскрывается в пояснениях к отчетности.

Почему не являются заемными средствами кредиты, отсрочки и рассрочки, указанные в белом столбце предыдущего файла (Коммерческие кредиты, полученные от поставщиков и подрядчиков (счет 60), коммерческие кредиты, полученные в виде авансов (счет 62), отсрочки, рассрочки по уплате налогов (счет 68))?

Под коммерческим кредитом понимают гражданско-правовые отношения между продавцом и покупателем, основанные на передаче от одного лица другому лицу в собственность денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, на условиях предоставления кредита (п. 1 ст. 823 ГК РФ).

Виды коммерческого кредитования: полная предварительная оплата, аванс (частичная оплата); отсрочка и рассрочка.

В соответствии с определением в п.1 ст.823, коммерческий кредит - это гражданско-правовые обязательства, предусматривающие отсрочку или рассрочку оплаты товаров, работ или услуг, а также предоставление денежных средств в виде аванса или предварительной оплаты. Договор коммерческого кредита - это не самостоятельное, а лишь сопутствующее обязательство к основному договору - договору купли-продажи, подряда, аренды, на оказание услуг и т. д. В отличие от других форм кредитования предоставление коммерческого кредита по самостоятельному договору займа или кредитному договору не допускается. Коммерческое кредитование юридически неразрывно связано с тем договором, условием которого оно является.

Соответственно учет коммерческого кредита ведется на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам» по соответствующим субсчетам.

Для чего необходимы синдицированные кредиты?

Бывают ситуации, когда компании необходим кредит на большую сумму денежных средств, но банк не может взять на себя риск по предоставлению данной суммы. В то же время несколько банков одновременно могут себе позволить предоставить данную сумму. Займы у нескольких кредиторов называют синдицированными кредитами. Это больше мировая практика, хотя и в России уже много лет выдают синдицированные кредиты. При этом закон о синдицированном кредите в РФ начал действовать только с 1 февраля 2018 года. Он установил, что обязательным участником синдиката должен быть государственный Внешэкономбанк (ВЭБ).

Синдицированные кредиты в первую очередь важны заемщикам. Синдицированный кредит выгоден заемщику, так как позволяет получить больше денег, чем при классическом кредитовании. Обычно этим инструментом пользуются крупные финансово-промышленные группы, холдинги, корпорации (в том числе государственные), организаторы крупных мировых событий (олимпиады, форумы, саммиты) - то есть те, кому необходимо привлечь десятки или сотни миллионов долларов (евро) на реализацию какого-либо проекта. Успешный возврат синдицированного займа – это отличный показатель в кредитной истории любой организации.

Более того, в России необходимость продиктована также нормативно установленными требованиями к достаточности собственных средств (капитала) банка, к максимальному размеру риска на одного заемщика (группу связанных заемщиков), крупных кредитных рисков, кредитов участникам (акционерам) банка, к ликвидности банков.

6. А когда кредиты и займы должны быть отражены в бухгалтерском учете: когда подписан договор или когда поступили денежные средства?

Точных указаний о том, какую дату нужно указать при отражении задолженности, Положение ПБУ 15/2008 не содержит. Как правило, бухгалтеры используют дату фактического поступления займа. В рекомендациях индивидуальным аудиторам, аудиторам, аудиторским организациям по проведению аудита годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности компаний в 2014 году обращается внимание на то, что в бухгалтерском балансе и бухгалтерском учете компании-заемщика долговые обязательства включаются в состав кредиторской задолженности в размере денежных средств, фактически полученных по договору и не погашенных на отчетную дату.

Учитывая вышесказанное, поступление заемных средств и образование кредиторской задолженности по договору займа и кредитному договору следует отразить в момент и на сумму фактически полученных денежных средств или других вещей.