2020-05-25
682
Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками предназначен пассивный счет 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам».
Разряды 22-23 счета изменяют свое значение, образуя при этом различные аналитические счета для учета многообразных операций по расчетам.
0 302 20 000 «Расчеты по работам, услугам»
ü 0 302 2 1 000 «Расчеты по услугам связи»;
ü 0 302 2 2 000 «Расчеты по транспортным услугам»;
ü 0 302 2 3 000 «Расчеты по коммунальным услугам»;
ü 0 302 2 4 000 «Расчеты по арендной плате за пользование имуществом»;
ü 0 302 2 5 000 «Расчеты по работам, услугам по содержанию имущества»;
ü 0 302 2 6 000 «Расчеты по прочим работам, услугам»;
0 302 30 000 «Расчеты по поступлению нефинансовых активов»;
ü 0 302 3 1 000 «Расчеты по приобретению основных средств»;
ü 0 302 3 2 000 «Расчеты по приобретению НМА»;
ü 0 302 3 3 000 «Расчеты по приобретению непроизведенных активов»;
ü 0 302 3 4 000 «Расчеты по приобретению материальных запасов»;
0 302 70 000 «Расчеты по приобретению ценных бумаг и по иным финансовым вложениям»;
0 302 91 000 «Расчеты по прочим расходам».
Увеличение кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками отражается с кодом 730 в разрядах 24-26; уменьшение – с кодом 830.
Аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные материальные ценности, оказанные услуги ведется Карточке учета средств и расчетов, синтетический - в Журнале операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками,
Начисление кредиторской задолженности за поставленные ТМЦ, работы, услуги отражают по дебету счетов:
· 0 105 00 000 «Материальные запасы» (аналитические счета)
· 0 106 00 000 "Вложения в нефинансовые активы" (аналитические счета)
· 0 401 10 200 «Расходы учреждения» (аналитические счета)
- 0 109 60 000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» (аналитические счета)
и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 302 00 730 «Расчеты по принятым обязательствам».
Одновременно отражается сумма «входного» НДС (в рамках деятельности, облагаемой НДС и при условии наличии правильно оформленного счета-фактуры, УПД):
Дебет 0 210 12 560 «Увеличение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам»
Кредит соответствующих счетов аналитического учета счета 0 302 00 730 «Расчеты по принятым обязательствам».
Перечисление средств в оплату ТМЦ (работ, услуг) :
Дебет 0 302 00 830 «Расчеты по принятым обязательствам» (соответствующие аналитические счета)
Кредит счетов учета денежных средств (в т.ч. специальных счетов - аккредитивов),
Например
0 201 11 610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства», 0 201 21 610 «Выбытия денежных средств учреждения со счета в кредитной организации»
Получение ценностей (потребление услуг) в счет перечисленных ранее авансов (зачет аванса)
Дебет 0 302 00 830 «Расчеты по принятым обязательствам» (соответствующие аналитические счета)
Кредит 0 206 00 660 "Расчеты по выданным авансам" (соответствующие аналитические счета)
После списании средств с расчетного или лицевого счета учреждения и получения выписки банка (казначейства) с копией платежного поручения делается запись в Журнале операций по банковскому счету и в Журнале операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками.
Учет расчетов по налогам
Расчеты с бюджетом по налогам, удержанным из заработной платы, по другим налогам и платежам (страховые взносы, НДС и др.) ведутся на счете 0 303 00 000 "Расчеты по платежам в бюджеты" по соответствующим аналитическим счетам.
Аналитический учет по счету ведется в разрезе видов расчетов на Многографной карточке или в Карточке учета средств и расчетов, синтетический - в Журнале по прочим операциям.
Даже в рамках бюджетной деятельности по Налоговому кодексу РФ бюджетные учреждения могут уплачивать в определенных случаях различные налоги: НДФЛ, страховые взносы, налог на имущество, земельный налог и т.п. В рамках приносящей доход деятельности бюджетные учреждения, как правило выступают плательщиками всех видов налогов и сборов, присущих коммерческим предприятиям.
Учреждение осуществляет деятельность, связанную с выполнением работ, оказанием услуг, относящихся к его основным видам деятельности в соответствии с государственным (муниципальным) заданием, от выполнения которого оно не вправе отказаться. Финансовое обеспечение выполнения этого задания осуществляется в виде субсидий из соответствующего бюджета. Доходы в виде субсидий, предоставленных бюджетным учреждениям относятся к средствам целевого финансирования, не включаемым в налоговую базу по налогу на прибыль (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Сверх установленного государственного (муниципального) задания, а также в случаях, определенных федеральными законами в пределах установленного государственного (муниципального) задания учреждение вправе выполнять работы, оказывать услуги, относящиеся к его основным видам деятельности, для граждан и юридических лиц за плату и на одинаковых при оказании одних и тех же услуг условиях.
Учреждение также вправе осуществлять иные виды деятельности, не являющиеся основными видами деятельности, лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых оно создано, и соответствующие указанным целям, при условии, что такая деятельность указана в его учредительных документах.
Доходы, полученные от приносящей доход деятельности, и приобретенное за счет этих доходов имущество поступают в самостоятельное распоряжение бюджетного и автономного учреждения (п. 3 ст. 298 ГК РФ). В этом случае бюджетные учреждения уплачивают налог на прибыль организаций в общеустановленном порядке.
Как казенные, так и бюджетные учреждения не вправе применять:
- упрощенную систему налогообложения (пп. 17 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в ред. Закона N 83-ФЗ);
- единый сельскохозяйственный налог (пп. 4 п. 6 ст. 346.2 НК РФ в ред. Закона N 83-ФЗ).
Начисление сумм налогов, сборов и платежей в бюджет отражается различными записями:
1) НДФЛ:
Дебет 0 302 11 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате»
Кредит 0 303 01 730 «Увеличение кредиторской задолженности по НДФЛ»
2) страховые взносы в соц. фонды:
Дебет 0 401 20 213 «Расходы на начисления на выплаты по оплате труда», соответствующие счета аналитического учета счета 0 109 00 213 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг»
Кредит 0 303 00 730 «Увеличение кредиторской задолженности по страховым взносам…." (соответствующие аналитические счета);
3) НДС:
