ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ
Вопросы для самоконтроля
1. Значение, цель и задачи контроля расчетов с контрагентами, дебиторами и кредиторами.
2. Информационное обеспечение и организация контроля расчетов с подотчетными лицами.
3. Нормативные правовые акты, регулирующие расчеты с подотчетными лицами.
4. Проверка расчетов с подотчетными лицами.
5. Информационное и нормативное обеспечение контроля расчетов с поставщиками и покупателями.
6. Инвентаризация расчетов с контрагентами.
7. Проверка расчетов с поставщиками и покупателями.
Задания
Задание 4.1. Заместитель председателя Правления райпо вернулся из командировки в г. Москву. В авансовый отчет им включены следующие расходы:
· стоимость билета на проезд в мягком вагоне в г. Москву (билет приложен);
· расходы за пользование постельными принадлежностями (без предоставления документов);
· расходы по оплате проезда на маршрутном такси в г. Москве (без предоставления документов);
· расходы по проезду автобусом до аэропорта (билет приложен);
|
|
· стоимость билета на самолет обратно (билет приложен);
· плата за перевозку личного багажа (квитанция приложена).
Поясните, подлежат ли данные расходы возмещению.
Задание 4.2. При проведении проверки дебиторской и кредиторской задолженности в райпо установлено следующее:
· получение денежных средств под отчет по расходному кассовому ордеру и их использование в личных целях;
· отражение сумм приобретенных сувениров и их вручение специалистам райпо по дебету счета 83 «Добавочный капитал» и кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
· инвентаризация расчетов с подотчетными лицами не осуществлялась более двух лет.
Установите, что нарушено, как выявлено нарушение, какие должны быть приняты меры по нормализации финансово-расчетной дисциплины.
Задание 4.3. Аванс выдан 15 июля текущего года на командировочные расходы заведующему магазином на сумму 25 р. при наличии задолженности по ранее выданному авансу в сумме 10 р.
Установите характер нарушений, что нарушено, каковы последствия допущенного нарушения.
Задание 4.4. Юрисконсульт райпо Ю.В. Дорошкова с 21 сентября текущего года направляется в служебную командировку. Она обратилась 19 сентября в бухгалтерию с заявлением о выдаче ей под отчет 32 р. для оплаты предстоящих расходов. Предварительный расчет показал, что размер аванса в данном случае составит 24 р.
Определите, законна ли данная хозяйственная операция, к чему она может привести, как должен поступить главный бухгалтер райпо.
Задание 4.5. Определите характер нарушений, выявленных при проверке расчетов с подотчетными лицами.
|
|
Бухгалтер райпо И.В. Кураликова была командирована в г. Минск на семинар по методическим аспектам ведения бухгалтерского учета и составления отчетности на период с 4 июля по 8 июля 20__ г. Из кассы райпо 4 июля ей был выдан аванс в размере 100 р. По возвращении из командировки 12 июля 20__ г. она представила в бухгалтерию авансовый отчет, к которому были приложены следующие документы:
· командировочное удостоверение со следующими отметками: вы-был из г. Гомеля 4 июля, прибыл в г. Минск 4 июля, выбыл из г. Минска 7 июля, прибыл в г. Гомель 8 июля;
· квитанция за проживание в гостинице на сумму 35 р.
В авансовый отчет включены расходы по оплате за проезд в г. Минск и обратно 9 р. (билеты на проезд отсутствуют) и за постельные принадлежности в вагоне на сумму 1 р.
Суточные за 5 дней составили 45 р. (9 р. в день).
Авансовый отчет председателем Правления райпо не утвержден.
Сумма 10 р. бухгалтером возвращена в кассу райпо 15 июля 20__ г.
По результатам проверки сформулируйте запись для включения в отчет о результатах внутреннего аудита.
Задание 4.6. Специалист райпо был командирован в г. Москву с 5 по 9 октября 20__ г. Ему выдан аванс на командировочные расходы 4 октября в следующих размерах:
· в белорусских рублях из кассы райпо на сумму 77 бел. р. (для оплаты расходов на проезд и суточных);
· в российских рублях путем перечисления на личную карточку специалиста (для оплаты расходов по найму жилого помещения, рас-ходов на проезд и суточных) на сумму 22 000 рос. р.
В командировочном удостоверении значится следующее:
· выбыл из г. Гомеля 5 октября, прибыл в г. Москву 6 октября;
· выбыл из г. Москвы 9 октября, прибыл в г. Гомель 9 октября.
По возвращении из командировки им представлен авансовый от-чет (11 октября) с приложением следующих документов:
· квитанции за проживание в гостинице в течение трех суток на сумму 14 850 рос. р.;
· проездных билетов на сумму 70 бел. р. и 2 345 рос. р.
На дату выдачи аванса установлены следующие официальные курсы валют: 3,25 бел. р. за 100 рос. р., 1,88 бел. р. за 1 долл. США, на дату представления авансового отчета и на дату возмещения перерасхода – 3,26 бел. р. за 100 рос. р., 1,86 бел. р. за 1 долл. США.
Нормы возмещения командировочных расходов следующие:
· суточные – 30 долл. США за каждый день командировки;
· расходы по найму жилого помещения – до 120 долл. США;
· нормы суточных при служебных командировках на территории Республики Беларусь – 9 бел. р. за каждый день командировки.
Бухгалтером составлен расчет, в котором указано следующее:
· количество суток нахождения работника в командировке с 5 по 9 октября (5 суток);
· сумма возмещения суточных в рос. р. за день отъезда и время нахождения на территории Российской Федерации составит:
30 * 4 * 1,86 * 100 / 3,26 = 6 846,63 рос. р.;
· сумма возмещения суточных в бел. р. за день приезда – 9 бел. р.;
· расходы по найму жилого помещения по квитанции за трое суток – 14 850 рос. р., при этом норма расходов составляет:
120 * 3 * 1,86 * 100 / 3,26 = 20 539,88 рос. р.;
· расходы на проезд – 70 бел. р. и 2 345 рос. р.
Итого расходы составят:
9 + 70 = 79 бел. р.;
6 846,63 + 14 850 + 2 345 = 24 041,63 рос. р.
Перерасход в сумме 2 041,63 рос. р. перечислен на личную карточку специалиста 12 октября 20__ г. по курсу в бел.р.
Установите правильность исчисления командировочных расходов специалиста райпо.
Задание 4.7. Определите, с помощью каких приемов устанавливается следующее:
· соблюдение порядка выдачи денег под отчет;
· своевременность предоставления авансовых отчетов;
· соблюдение сроков командировки и возврата остатка неиспользованных подотчетных сумм;
· целесообразность командировок, расходов по служебной командировке;
· порядок инвентаризации денежных средств у подотчетных лиц;
· обоснованность отнесения подотчетных сумм на счета бухгалтерского учета;
|
|
· качество документации;
· достоверность данных в регистрах бухгалтерского учета и отчетности.
Задание 4.8. Райпо приобрело товар на сумму 12 000 евро, в том числе НДС по ставке 20% в размере 2 000 евро. Оплата за товар про-изведена в белорусских рублях. Курс Национального банка Республики Беларусь на дату приобретения товара составил 2,30 р. за евро, а на дату оплаты 2,35 р. за евро.
На счетах бухгалтерского учета сделаны следующие записи:
· на дату приобретения товара: дебет счета 41 «Товары» – кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на сумму 23 000 р. (10 000 евро * 2,30 р.); дебет счета 18 «НДС по приобретенным товарам, работам, услуга» – кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на сумму НДС 4 600 р. (2 000 евро * 2,30 р.);
· на дату оплаты: дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и под-рядчиками» – кредит счета 51 «Расчетные счета» на сумму оплаты товара 28 200 р. (12 000 евро * 2,35 р.); дебет счета 18 «НДС по при-обретенным товарам, работам, услуга» – кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на сумму корректировки налоговых вычетов 100 р. (2,35 р. – 2,30 р.) * 2 000 евро);
· на разницу по расчетам с поставщиком: дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» – кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на сумму 500 р. [(2,35 р. – 2,3 р.) * 10 000 евро].
Сделайте заключение о правильности данных бухгалтерских записей.
Задание 4.9. Дайте оценку состояния дебиторской задолженности по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в райпо, со-ставьте ведомость нарушений и определите характер задолженности.
Дебиторская задолженность райпо оценена проверяющим по данным учетных регистров и бухгалтерской (финансовой) отчетности. Дебиторская задолженность числится за двумя субъектами. Срок образования просроченной задолженности – более 6 мес. Сумма задолженности – 1 450 р. За проверяемый период не принимались меры по взысканию задолженности и не устанавливались лица, виновные в нарушениях.
Задание 4.10. В ходе проверки расчетов с поставщиками установлены следующие факты.
|
|
1. Произошло перечисление денежных средств с расчетного счета индивидуальному предпринимателю по платежному поручению на сумму 1 300 р. согласно счета предпринимателя за материалы. Однако по указанным в счете данным поступление материалов не фиксировалось, материалы не приходовались.
2. В книге регистрации доверенностей на получение товарно-материальных ценностей установлено следующее:
· доверенность № 95 на получение товара от ООО «Весна» не зарегистрирована;
· по доверенности № 104, на получение товаров от РУП «Березки» по ТТН № 1245896, не заполнен реквизит «На кого выдана доверенность», отсутствует подпись лица, получившего доверенность, нет отметки о выполнении поручений по доверенности, но товары фактически получены и оприходованы;
· доверенность № 249 на получение товара от УП «Модем» фактически не выдавалась лицу, указанному в книге регистрации, подпись не соответствует, ценности по ней им не получались.
Установите, что нарушено. Сделайте выводы о состоянии расчет-но-платежной дисциплины.
Задание 4.11. Установите, каким образом могут быть возвращены плательщику ошибочно зачисленные денежные средства на счет рай-по и как они должны быть отражены на счетах бухгалтерского учета. Поясните, могут ли быть возвращены ошибочно зачисленные денежные средства на счет контрагента, следующим образом:
· самим райпо по платежному поручению (при ошибочном зачислении денежных средств);
· путем списания банком-получателем денежных средств со счета и их возврата банку-отправителю вне очереди (в случае зачисления денежных средств на счет в результате технической ошибки).
Задание 4.12. Поясните, верно ли, чтобы требования кредиторов, ликвидируемого юридического лица, удовлетворялись согласно следующей очередности:
· возмещение вреда жизни или здоровью;
· расчеты по выплате выходных пособий, вознаграждение по авторским договорам, оплата труда лиц, работающих по трудовым и гражданско-правовым договорам;
· погашение задолженности по платежам в бюджет и государственные целевые внебюджетные фонды;
· погашение задолженности по обязательствам, обеспеченным залогом имущества ликвидируемого юридического лица, за счет и в пределах средств, полученных от реализации заложенного имущества;
· расчеты с прочими кредиторами.
В решении задачи используйте источник: [7 (ст. 60)].