Структура баланса

Бухгалтерский баланс

Основные документы финансовой отчетности

Финансовая отчетность – это совокупность форм отчетности, составленных на основе бухгалтерского учета с целью предоставления пользователям обобщенной информации о финансовом положении и деятельности предприятия.

Финансовая отчетность регламентируется государством и состоит из следующих форм:

- Бухгалтерский баланс (форма №1)

- Отчет о прибылях и убытках (форма №2)

- Отчет об изменении капитала (форма №3)

- Отчет о движении денежных средств (форма №4)

- Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5)

Бухгалтерский баланс является финансовой моделью организации. Эта отчетная форма содержит сведения о составе имущества (хозяйственных средств) организации и источниках его образования на определенную дату.

Бухгалтерский баланс имеет форму таблицы, состоящей из двух частей – актива и пассива. В активе отражен состав хозяйственных средств, в пассиве – источники их формирования.

Равные итоговые суммы по активу и пассиву называются валютой баланса.

Бухгалтерский баланс состоит из пяти разделов:

- Раздел I. «Внеоборотные активы».

- Раздел II. «Оборотные активы».

- Раздел III. «Капитал и резервы».

- Раздел IV. «Долгосрочные обязательства».

- Раздел V. «Краткосрочные обязательства».

При этом первые два раздела формируют актив бухгалтерского баланса, а остальные три – пассив.

Бухгалтерский баланс содержит информацию, необходимую для оценки финансового состояния фирмы.

Актив. Раздел I. «Внеоборотные активы»

В разделе I Бухгалтерского баланса представлены внеоборотные активы предприятия, то есть хозяйственные средства, используемые в течение длительного периода времени (более года). В состав внеоборотных активов входят:

§ Нематериальные активы – это хозяйственные средства, не имеющие материальной основы. К ним относятся:

- патенты, лицензии, товарные знаки, иные права и активы, аналогичные перечисленным;

- организационные расходы – затраты, связанные с образованием юридического лица и признанные в соответствии с учредительными документами;

- деловая репутация организации – разница между рыночной и балансовой стоимостью фирмы.

§ Основные средства – земельные участки, объекты природопользования, изделия, машины, оборудование, учитываемые по остаточной стоимости.

§ Незавершенное строительство – затраты на строительные работы, монтаж и приобретение оборудования.

§ Доходные вложения в материальные ценности – стоимость имущества, предназначенного для передачи в лизинг, а также по договору проката.

§ Долгосрочные финансовые вложения – вложения предприятия на срок более года в ценные бумаги, уставные капиталы других организаций, государственные ценные бумаги, займы, предоставляемые другим организациям.

Раздел II. «Оборотные активы»

Оборотные активы – это хозяйственные средства, которые имеют денежную форму или могут быть обращены в нее в течение одного производственного цикла или года. Синонимами данного понятия являются: текущие активы, оборотные средства.

В состав оборотных активов предприятия входят:

§ Запасы – стоимость приобретенных сырья, материалов и других аналогичных ценностей; животные на откорме, затраты в незавершенном производстве, готовая продукция и товары для перепродажи, товары отгруженные, расходы будущих периодов.

§ Налог на добавленную стоимость – сумма НДС по приобретенным материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам и другим ценностям в отчетном периоде.

§ Дебиторская задолженность – задолженность покупателей и заказчиков, дочерних и зависимых обществ, участников (учредителей) по вкладам в уставной фонд, векселя к получению, выданные авансы и прочие дебиторы (финансовые и налоговые органы по переплаченным суммам налогов, сборов и прочих платежей в бюджет; работники, подотчетные лица и др.)

§ Краткосрочные финансовые вложения – инвестиции предприятия в ценные бумаги государства и других организаций; займы, предоставляемые другим организациям; собственные акции, выкупленные у акционеров.

§ Денежные средства – остаток денежных средств предприятия в кассе, на расчетном, валютном и специальных счетах в банках.

Пассив. Раздел III. «Капитал и резервы»

В данном разделе отражаются собственные источники финансирования предприятия:

§ Уставный капитал – совокупность вкладов (долей, акций, паевых взносов) учредителей (участников) предприятия. Размер уставного капитала регистрируется в учредительных документах.

§ Добавочный капитал – включает в себя сумму дооценки основных средств и объектов капитального строительства; безвозмездно полученные предприятием материальные ценности; эмиссионный доход, получаемый в результате превышения фактических поступлений от продажи размещаемых акций над их номинальной стоимостью.

§ Резервный капитал создается в соответствии с законодательством РФ и может включать в себя остатки иных резервных фондов, формируемых на предприятии за счет чистой прибыли согласно учредительным документам.

§ Целевые финансирования и поступления – средства, полученные из бюджета, отраслевых и межотраслевых фондов специального назначения, других организаций и физических лиц для осуществления специальных мероприятий.

§ Нераспределенная прибыль отчетного года – непокрытый убыток и отчисления в резервные фонды.

Итоговая сумма в разделе III образует собственный капитал.

Раздел IV «Долгосрочные обязательства»

Раздел IV характеризует обязательства предприятия, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты. По полученным займам и кредитам задолженность показывается с учетом процентов, причитающихся к уплате на конец отчетного периода.

Кроме того, в данный раздел могут входить также долгосрочные займы некредитных организаций, долгосрочные облигации предприятия и др.

Раздел V «Краткосрочные обязательства»

Раздел V характеризует обязательства предприятия, подлежащие погашению менее чем через 12 месяцев после отчетной даты и включает:

§ Займы и кредиты – задолженность предприятия с учетом процентов, причитающихся к уплате на конец отчетного года.

§ Кредиторская задолженность – задолженность предприятия перед поставщиками и подрядчиками, дочерними и независимыми фирмами, персоналом по выплате начисленной заработной платы, бюджетом, внебюджетными фондами; векселя к уплате, авансы по предстоящим расчетам, задолженность по платежам по страхованию имущества, штрафы, пени и неустойки, признанные должником и проч.

§ Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов – сумма долгов предприятия по причитающимся к выплате дивидендам, процентам, займам.

§ Доходы будущих периодов – доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим периодам.

§ Резервы предстоящих расходов – остатки средств, зарезервированных предприятием с целью их равномерного включения в издержки отчетного периода. Это могут быть резервы на оплату отпусков, выплату вознаграждений по итогам года, ремонтные работы, подготовительные работы, связанные с сезонным производством и проч.

Бухгалтерский баланс есть ни что иное, как сальдовая ведомость на отчетную дату, агрегированная по определенным правилам.

Общее правило состоит в том, что статьи активы бухгалтерского баланса формируются на основе дебетовых сальдо, а статьи пассива на основе кредитовых сальдо балансовых счетов.