Права:
1. Осматривать все помещения, склады, хранилища, в которых находятся денежные, имущественные, товарно – материальные и иные ценности, реализуемые организацией
2. Знакомиться с подлинниками документов, находящихся в других организациях
3. В случаях обнаружения хищения и злоупотреблений по согласованию с руководителем ревизуемой организации опечатывать помещение
4. Производить инвентаризацию товарно – материальных ценностей и денежных средств
5. Требовать от организации представления первичной бухгалтерской документации
6. Опечатывать документы ревизуемой организации
7. Запрашивать из смежных организаций заверенных копий необходимых документов
8. Требовать от руководителя и работников ревизуемого предприятия справки и устные ответы на вопросы. Возникшие в связи с проведением ревизии
9. Запрашивать различные учреждения по вопросам, возникающим в ходе проведения ревизии.
Обязанности:
1. Уложится в сроки документальной ревизии. Обычный срок – 30 дней. В случае необходимости срок может быть увеличен до 45 дней. По требованию правоохранительных органов ревизия моет длиться от нескольких дней до нескольких месяцев.
|
|
2. По окончании ревизии ревизор обязан составить акт ревизии
3. Ознакомить с актом ревизии лиц, которые присутствовали при проведении ревизии
4. Подписать акт ревизии.
Судебно бухгалтерская экспертиза.
Это процессуальное действие лица, обладающего специальными учетно – экономическими познаниями, по разрешению вопросов, поставленных перед ним следователем или судом, и дачи по ним заключения с целью установления обстоятельств, имеющих значение для правильного решения по делу.
Правовые основы:
1. ФЗ №73 – ФЗ «о государственной судебно – экспертной деятельности в РФ»
2. УПК
3. ГПК
4. КоАП
5. НК
6. ТАМОЖЕННЫЙ КОДЕКС
7. ФЗ «о бух деятельности»
Предметом выступают явления, которые характеризуются следующими признаками:
1. Связаны с хозяйственной деятельностью
2. Нашли отражение в бухгалтерском отчете
3. Пределы исследования определяются вопросами, поставленные следовтателем или судом
4. Определения даются по ним в области бухгалтерского учета.
Объекты:
1. общие:
· первичные и сводные документы
· материалы инвентаризации
· документы бух оформления (накопительные ведомости, бухгалтерские проводки)
· записи в регистрах синтетического и аналитического учета (кассовая книга, Главные книги, журналы – ордера, инвентарные карточки по учету основных средств)
· документы и записи оперативного и неофициального учета.
2. Специальные
· Акты документальных ревизий, налоговых проверок, заключения аудиторов
|
|
· Заключения экспертов
· Протоколы изъятия документов и постановления о приобщении их к делу
· Протоколы допросов обвиняемых, свидетелей и очных ставок, обысков и выемки.
Основные задачи судебно – бухгалтерской экспертизы:
1. Проверка и установление наличия ли отсутствия недостачи, излишков, периода и места их образования, а также размера причиненного материального ущерба
2. Проверка документальной обоснованности расхода товарно – материальных ценностей и денежных средств
3. Проверка и выявление фактов отклонений от требований налоговой, бюджетно – сметной и кассовой дисциплины
4. Проверка и определение факта совершения хозяйственных операций, не получивших должного отражения в данных бухгалтерского учета
5. Определение и анализ недостатков в системе бухгалтерского учета и отчетности
6. Определение правильности или неправильности методики проведения документальной ревизии и недостатков предварительного, текущего и последующего финансового контроля.
Права и обязанности эксперта бухгалтера - сам
Основания отвода эксперта – бухгалтера:
1. Его участие в данном деле в ином качестве (переводчика, аудитора)
2. Нахождение эксперта – бухгалтера в служебной ли иной зависимости от обвиняемого, потерпевшего, гражданского истца, гражданского ответчика
3. Проведение экспертом – бухгалтером документальной ревизии или документальных проверок, материалы которых послужили основанием возбуждения данного дела
4. Некомпетентность эксперта – бухгалтера.
Основания назначения судебно - бухгалтерской экспертизы:
1. несоответствие между выводами проведенной по требованию свидетеля ревизии и другими материалами дела
2. обоснованное возвражение обвиняемого против выводов док ревизии
3. несоответствие между выводами нескольких документальных ревизий, проведенных за один и тот же период в одной и той же организации
4. обоснованное ходатайство обвиняемого о назначении судебно – бухгалтерской экспертизы
5. определение соответствия данных бухгалтерского учета и обстоятельств, установленных документальной ревизией, заключениям экспертов других специальностей
6. ревизия была проведена без участия проверяемых лиц или без освещения отдельных эпизодов преступной деятельности, без использования черновых записей, изъятых у материально ответственных лиц.