Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Исходя из необходимости наиболее полного удовлетворения потребностей государства в финансовых ресурсах и возложенных на него функций государство устанавливает совокупность налогов, которые должны взиматься по единым правилам и на единых принципах, т.е. устанавливает налоговую систему.
Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов. Общие принципы построения налоговой системы воплощаются при ее формировании через элементы налогов, в которые входят: субъект — налогоплательщик, объект налогообложения, источник, единица обложения, налоговая база, налоговый период, ставка, льготы.
|
|
Экономическая сущность налога проявляется через его функции. Налоги выполняют следующие функции: фискальную, распределительную, стимулирующую, контрольную.
К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. В соответствие со ст.13–15 НК РФ к федеральным налогам и сборам относятся:
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы;
3) налог на доходы физических лиц;
4) налог на прибыль организаций;
5) налог на добычу полезных ископаемых;
6) водный налог;
7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
8) государственная пошлина.
К региональным налогам относятся:
1) налог на имущество организаций;
2) налог на игорный бизнес;
3) транспортный налог.
К местным налогам относятся:
1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц.
НК РФ устанавливает возможность введения специальных налоговых режимов, которые предусматривают особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных ст.ст. 13–15 НК РФ.
К специальным налоговым режимам относятся:
1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
2) упрощенная система налогообложения;
3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Бюджетный кодекс РФ устанавливает постоянные нормативы распределения налогов по уровням бюджетной системы (ст.ст. 50, 56, 61, 61.1, 61.2, 146)
В настоящее время доля налоговых доходов в консолидированном бюджете России составляет 55-65%.