Этапы внутреннего контроля

Организация эффективно функционирующей системы внут­реннего контроля — это сложный многоступенчатый процесс, включающий следующие этапы.

1. Критический анализ и сопоставление определенных для прежних условий хозяйствования целей функционирования ор­ганизации, принятого ранее курса действий, стратегии и тактики с видами деятельности, размерами, оргструктурой, а также с ее возможностями.

2. Разработка и документальное закрепление новой (соответ­ствующей изменившимся условиям хозяйствования) деловой кон­цепции организации (что собой представляет организация, каковы ее цели, что она может, в какой области имеет конкурентные преи­мущества, каково желаемое место на рынке), а также комплекса ме­роприятий, способного привести эту деловую концепцию к разви­тию и совершенствованию организации, успешной реализации ее

целей, укреплению ее позиций на рынке. Такими документами дол­жны быть положения о финансовой, производственно-технологи­ческой, инновационной, снабженческой, сбытовой, инвестицион­ной, учетной и кадровой политике. Данные положения должны разрабатываться на основе глубокого анализа каждого элемента по­литики и выбора из имеющихся альтернатив наиболее приемлемых для данной организации. Документальное закрепление политики организации в различных сферах ее финансово-хозяйственной дея­тельности позволит осуществлять предварительный, текущий и по­следующий контроль всех аспектов ее функционирования.

3. Анализ эффективности существующей структуры управле­ния, ее корректировка. Необходимо разработать положение об организационной структуре, в котором должны быть описаны все организационные звенья с указанием административной, функ­циональной, методической подчиненности, направления их дея­тельности, функции, которые они выполняют, установлен регла­мент их взаимоотношений, права и ответственность, показано распределение видов продуктов, ресурсов, функций управления по этим звеньям. То же относится и к положениям о различных структурных подразделениях (отделах, бюро, группах и т. д.), к планам организации труда их работников. Необходимо разра­ботать (уточнить) план документации и документооборота, штатное расписание, должностные инструкции с указанием прав, обязанностей и ответственности каждой структурной еди­ницы. Без такого строгого подхода невозможно осуществлять четкую координацию функционирования всех звеньев системы внутреннего контроля организации.

4. Разработка формальных типовых процедур контроля конк­ретных финансовых и хозяйственных операций. Это позволит упорядочить взаимоотношения работников по поводу контроля финансово-хозяйственной деятельности, эффективно управлять ресурсами, оценивать уровень достоверности (качества) инфор­мации для принятия управленческих решений.

5. Организация отдела внутреннего аудита (или другого спе­циализированного контрольного подразделения).

При организации такого отдела необходимо учитывать основ­ные требования к эффективности его функционирования.

Может быть и большее количество этапов оценки системы контроля в зависимости от индивидуальных особенностей эконо­мического субъекта, подвергнутого проверке.

Общее знакомство с системой внутреннего контроля вклю­чает получение информации о специфике и масштабах дея­тельности субъекта, представление о системе его бухгалтер­ского учета. Итоги первоначального знакомства позволяют принять решение о возможности использования в проверке системы внутреннего контроля. Если контролер-ревизор не может полагаться на систему внутреннего контроля, он должен спланировать свою проверку, таким образом, чтоб выводы его не основывались на доверии к этой системе. Низкая эффектив­ность системы внутреннего контроля должна быть отражена в заключении о проверке субъекта.