Порядок исчисления и уплаты НДФЛ. Декларирование

Налоговые ставки

Профессиональные налоговые вычеты

Вычеты, связанные с приобретением

Вычеты, связанные с реализацией

1) Если продаются дома, в собственности менее 3 лет, вычет не более 1 млн. руб.

2) Если продаётся другое имущество в собственности менее 3 лет, вычет не более 250 руб.

Вместо получения данного вычета налогоплательщик может уменьшить свои доходы на документально подтверждённые расходы по имуществу (кроме ценных бумаг).

В сумме фактических расходов:

1) на новое строительство недвижимости

2) погашение % по целевым займам от организаций или ИП (РФ), израсходованным на строительство или приобретение

3) погашение % по кредитам от банков в РФ в целях рефинансирования кредитов на строительство или приобретение (организация берёт у банка для физлица)

Общий размер вычета не более 2 млн. + проценты по факту

Вычет может переноситься на последующие годы и не предоставляется повторно

- Индивидуальным предпринимателям и другим лицам, занимающимся частной практикой (в сумме фактически произведённых расходов или в размере 20% от полученного дохода)

- По договорам гражданско-правового характера (в размере фактически произведённых расходов

- По авторским вознаграждениям (в сумме фактических расходов или в определённых процентах – ст.221)

35%

30%

9%

15%

13%

35%

- Стоимость любых выигрышей и призов в части превышения размеров (п. 28 ст. 217)

- Процентные доходы по вкладам в банках в части превышения размеров (ст. 214.2)

- Суммы экономии на процентах при получении кредитов (212 п.2)

- Плата за использование средств кредитного кооператива (214.2.1)

30%

- Все доходы получаемые нерезидентами, за исключением дивидендов (15%)

9%

- Дивиденды, полученные резидентами

- % по облигациям с ипотечным покрытием до 2007 г

15%

- Доходы, получаемые нерезидентами в виде дивидендов

13%

- Иные доходы резидентов

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговая ставке, процентная доля налоговой базы (НБ*СН)

Применительно ко всем доходам за период

ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ

1) Налоговым агентом

Налоговый агент:

- исчисляет сумму по ставке 13% и отдельно по другим ставкам

- обязан удержать (не более 50%)

- обязан сообщать о невозможности удержания

- обязан перечислить в соответствующие сроки

Налоговые агенты, имеющие подразделения, обязаны перечислить налог как по месту нахождения, так и по месту нахождения подразделения

- ведёт учёт полученных доходов

- предоставляет сведения о доходах не позднее 1.04 следующего года

- выдают физлицам по заявлениям справки о доходах

Имеются особенности исчисления, порядка и срока уплаты налога и авансовых платежей (ст. 227)

- физлица, осуществляющие индивидуальную деятельность без образования юрлица

- нотариусы и адвокаты

- иностранные граждане, работающие у физлиц

2) По декларации

Осуществляется налогоплательщиками в ст. 227, 227.3, 228 (виды доходов)

Декларация не позднее 30.04

В случае прекращения деятельности по 227 ст. налогоплательщики обязаны в течение 5 дней представить декларацию. Уплата налога, доначисленного по декларациям, не позднее чем через 15 дней.