Принципы построения налоговой системы

Налоги и сборы, составляющие налоговую систему

Принципы построения налоговой системы

1.Налоговая система: основные понятия и положения

Налоговая система — это совокупность предусмотренных законода­тельством налогов и сборов, принципов, форм и методов их установле­ния или отмены.

Согласно ст. 72 Конституции РФ установление общих принци­пов налогообложения и сборов в Российской Федерации находится в совместном ведении Российской Федерации и субъектов Россий­ской Федерации. Фактически это означает следующее:

1) система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, опреде­ляется законодательством Российской Федерации:

2) органы государственной власти субъектов РФ имеют право устанавливать налоги и сборы только в соответствии с Конституци­ей РФ и законодательством Российской Федерации:

3) федеральные законы регулируют региональные налоги толь­ко в общих чертах. Конкретизация налогового законодательства по региональным налогам осуществляется законодательством субъек­тов РФ;

4) порядок зачисления налогов в бюджеты различных уровней определяется налоговым законодательством и Законом о Федераль­ном бюджете на очередной финансовый год.

В современной России действует 2 режима налогообложения:

1. Общий режим налогообложения – действует «по умолчанию» для всех категорий налогоплательщиков.

В данном случае мы выделяем 3 уровня налоговой системы:

Федеральный;

Региональный;

Местный.

2. Специальные налоговые режимы:

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

Упрощенная система налогообложения;

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Основные принципы налогообложения были сформулированы еще Адамом Смитом. Эти принципы лежат в основе построения любой налоговой системы. Вместе с тем современная система РФ форми­руется на основе общих принципов построения и функционирова­ния, декларированных в ст. 3 НК РФ. К этим принципам относятся следующие.

1. Установление налогов на основе закона - ни на кого не мо­жет быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ, или установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ.

2. Принцип всеобщности и равенства налогообложения - каж­дое лицо уплачивает законно установленные налоги и сборы, нет различных ставок, налоговых льгот, в зависимости от формы собст­венности, гражданства или места происхождения капитала.

3. Принцип понятности налогового законодательства - акты за­конодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый налогоплательщик точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он должен уплачивать.

Отметим, что в рамках этого принципа все неустранимые сомнения, противо­речия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толку­ются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

4. Принцип экономической обоснованности налогов — налоги не могут быть произвольными и должны иметь экономическое обоснование.

5. Принцип эффективности налогообложения - максимальная эффективность каждого конкретного налога состоит в относительно низких издержках государства на сбор этого налога.

6. Принцип единства налоговой системы РФ - запрещается ус­танавливать налоги и сборы, нарушающие единое пространство РФ.