Плательщики налога, базовая доходность
ЕНВД (Единый налог на вмененный доход)
Система налогообложения в виде ЕНВД установлена для отдельных видов деятельности гл. 26.3 НК РФ и вводится нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных районов и примнется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренных законодательством РФ.
Плательщики ЕНВД - организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории РФ, где введен ЕНВД на следующие виды деятельности:
- оказание бытовых услуг (ремонт обуви, часов, ювелирных изделий и т. д.) - 7500 руб. в мес. - базовая доходность;
- оказание физическим лицам услуг парикмахерских, медицинских косметических и ветеринарных услуг – 7500 руб. в мес.;
- оказание услуг по ремонту технического обслуживания и мойки автомобильных средств – 12000 руб. в мес. на 1 работника включающего предпринимателя;
- оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платежных стоянках – 50 руб. с м2 в мес.;
- оказание транспортных услуг по перевозке грузов 6000 руб. в мес. на 1 транспортное средство;
- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров 1500 руб. 1 посадочное место;
- розничная торговля, осуществляемая на объектах стационарной и нестационарной торговой сети, при этом площадь торгового места не должна превышать 5 м2 - 9000 руб. торговое место;
- оказание услуг общественного питания, имеющего залы обслуживания -1000 руб. с м2 ;
- распространение рекламы наружной любым способом – 3000 м2;
Законом субъектов РФ, а затем и постановлением муниципалитетов проводится классификатор услуг населению.
Плательщики налога должны быть зарегистрированы в налоговой инспекции.
Введение ЕНВД представляет собой освобождение от уплаты налога: для организаций – соц. выплаты, имущественные выплаты, а для индивидуальных предпринимателей – НДФЛ, налог на имущество физических лиц, НДС, страховые взносы.
Однако транспортный налог уплачивается. НДС в данном случае относится на себестоимость продукции.
Если налогоплательщик начинает свою деятельность не с начала налогового периода, то налог уплачивается с того месяца в котором начата данная деятельность.
Сумма налога определяется плательщиком на основании бух. учета самостоятельно по налоговой ставке и размеру вмененного дохода.
Ставка единого налога установлена 15% от вмененного дохода.
Организации и предприниматели за месяц до начала налогового периода представляют в налоговой орган расчет суммы налога по специальной форме, в котором указывается:
1) какими видами предпринимательской деятельности будет заниматься индивидуальный предприниматель.
2) к какой зоне он относится по месту расположения и какой у него по данному виду деятельности установлен к2 –коэффициент базовой доходности.
Например, ремонт скважин 1 зона - 0,75 2 зона - 0,5625 3 зона - 0,375
Ремонт и покраска обуви: 1 зона - 0,5 2 зона - 0,375 3 зона - 0,25
С 1января 2010 г. к2 отменен.
Налоговый период квартал.
Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25 числа 1 мес. следующего налогового периода, исчисленная сумма единого налога уменьшается, но не более чем на 50% налогоплательщиками на:
- величину страховых взносов на обязательного пенсионного страхования, уплаченные за это период по вознаграждению своим работникам и по собственным доходам предпринимателя;
- сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.
Льгот по данному налогу нет.