Доходы, которые не включаются в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода

В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика не включаются такие доходы:

1. сумма государственной и социальной материальной помощи, государ. помощи в виде адресных выплат и предоставление социальных и реабилитационных услуг, других субсидий или дотаций, компенсаций (включая денежные компенсации инвалидам, на детей-инвалидов при реализации индивидуальных программ реабилитации инвалидов, суммы помощи по беременности и родам), вознаграждений и страховых выплат, которые получает налогоплательщик из бюджетов и фондов ОГСС и в форме финансовой помощи инвалидам из Фонда социальной защиты инвалидов.

Исключения не распространяются на выплату заработной платы, денежной помощи при выходе на пенсию (в отставку) и выплату, связанную со временной потерей трудоспособности;

2. сумма доходов, полученных налогоплательщиком в виде процентов, которые начислены на ценные бумаги, эмитированные центральным органом исполнительной власти, который реализует государст. финансовую политику, и на долговые обязательства Национального банка Украины;

3. сумма возмещения налогоплательщику размера вреда, причиненного ему вследствие Чернобыльской катастрофы;

4. сумма выплат или возмещений (кроме заработной платы или других выплат и возмещений по гражданско-правовым договорам), что осуществляются с учетом п. 170.7 налогообложение благотворительной помощи НК:

а) творческими союзами их членам в случаях, предусмотренных законом;

б) Обществом Красного Креста Украины в пользу получателей благотворительной помощи согласно закону;

в) другими неприбыльными организациями (кроме кредитных союзов и других небанковских финансовых учреждений) и благотворительными фондами Украины, статус которых определяется согласно закону, в пользу получателей таких выплат, кроме любых выплат или возмещений членам руководящих органов таких организаций или фондов и связанным с ними физический лицам;

г) сумма, которая каждый год выплачивается победителям Международного конкурса по украинскому языку имени Петра Яцика;

5. сумма взносов на обязательное страхование налогоплательщика согласно закону, другое, чем единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование;

6. сумма единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование налогоплательщика, который вносится за счет его работодателя;

7. сумма страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, - обязательные страховые взносы в негосударственный пенсионный фонд и фонд банковского управления;

8. сумма средств, которые принадлежат налогоплательщику, которые согласно закону перечисляются из Накопительного фонда в негосударственный пенсионный фонд, фонд банковского управления или страховой организации, из негосударственного пенсионного фонда, фонда банковского управления в другой негосударственный пенсионный фонд, фонд банковского управления, страховой организации или на пенсионный депозитный счет банка;

9. стоимость безвозмездного лечебно-профилактического питания, молока или равноценных ему пищевых продуктов, газированной соленой воды, моечных и обезвреживающих средств, а также специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, которыми работодатель обеспечивает налогоплательщика согласно Закону Украины "Об охране труда", специальной одежды и обувь, которые предоставляются работодателем во временное пользование налогоплательщику, который находится с ним в трудовых отношениях.

10. сумма денежного или имущественного содержания или обеспечения военнослужащих срочной службы (в том числе лиц, которые проходят альтернативную службу), которая выплачивается из бюджета или бюджетным учреждением;

11. средства, полученные налогоплательщиком на командировку или под отчет, а также суммы компенсационных выплат в иностранной валюте, которые выплачиваются согласно закону работникам дипломатической службы, направленным в долгосрочную командировку;

12. стоимость товаров, которые поступают налогоплательщику как гарантийная замена, а также денежная компенсация стоимости товаров, предоставленная налогоплательщику в случае их возвращения продавцу или лицу, уполномоченному таким продавцом осуществлять их гарантийное обслуживание на протяжении гарантийного срока, но не выше чем цена приобретения таких товаров;

13. средства или стоимость имущества (нематериальных активов), которые поступают налогоплательщику по решению суда в результате деления общей совместной собственности супружества в связи с расторжением брака или признанием его недействительным или по добровольному решению сторон с учетом норм Семейного кодекса Украины;

14. алименты, которые выплачиваются налогоплательщику согласно решению суда или по добровольному решению сторон в суммах, определенных согласно Семейному кодексу Украины, за исключением выплаты алиментов нерезидентом независимо от их размера, если другое не установлено международными договорами, согласие на обязательность которых предоставленная Верховной Радой Украины;

15. средства или имущество (имущественные или неимущественные права, стоимость работ, услуг), полученные налогоплательщиками как дар;

16. средства, полученные налогоплательщиком в счет компенсации стоимости имущества (нематериальных активов), принудительно отчужденного государством в случаях, предусмотренных законом, или стоимость такой компенсации, полученной в не денежной форме;

17. сумма сверх уплаченных денежных обязательств, страховых взносов из бюджетов или государственных целевых страховых фондов согласно закону, а также бюджетного возмещения во время применения права на налоговую скидку, которая возвращается налогоплательщику;

18. дивиденды, которые начисляются в пользу налогоплательщика в виде акций (долей, паев), эмитированных юридическим лицом - резидентом, который начисляет такие дивиденды, при условии, что такое начисление ни каким образом не изменяет пропорций (долей) участия всех акционеров в уставном фонде эмитента, и в результате которого увеличивается уставный фонд эмитента на совокупную нарицательную стоимость начисленных дивидендов;

19. средства или стоимость имущества (услуг), что предоставляются как помощь на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщика за счет средств благотворительной организации или его работодателя, в том числе в части расходов работодателя на обязательный профилактический осмотр работника согласно Закону Украины "О защите населения от инфекционных болезней" и на вакцинацию работника, направленную на профилактику заболеваний в период угрозы эпидемий согласно Закону Украины "Об обеспечении санитарного и эпидемического благополучия населения" при наличии соответствующих подтверждающих документов, кроме расходов, которые компенсируются выплатами из фонда общеобязательного государственного социального медицинского страхования;

20. стоимость угля и угольных брикетов, безвозмездно предоставленных в объемах и по перечню профессий, которые устанавливаются Кабинетом Министров Украины, в том числе компенсации стоимости такого угля и угольных брикетов;

21. сумма, уплаченная работодателем в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений за физическое лицо, но не выше 1600 грн. в 2013 г. на каждый полный или неполный месяц подготовки или переподготовки такого физического лица, независимо от того, находится ли это лицо в трудовых отношениях с работодателем, но при условии, что оно заключило с ним письменный договор о взятых обязательствах об отрабатывании у такого работодателя после окончания высшего и/или профессионально-технического учебного заведения и получения специальности (квалификации) не меньше чем три года.

Если работник прекращает трудовые отношения с работодателем на протяжении периода такого обучения или к истечению третьего календарного года от года, в котором заканчивается такое обучение, сумма, уплаченная как компенсация стоимости обучения, приравнивается к дополнительному благу, предоставленному такому работнику на протяжении года, на который приходится такое прекращение трудовых отношений, и подлежит налогообложению в общем порядке;

22. средства или стоимость имущества (услуг), что предоставляются как помощь на погребение налогоплательщика:

а) любым физический лицом, благотворительным организацией, Пенсионным фондом Украины, соответствующим структурным подразделом местной государственной администрации, фондами общеобязательного государственного социального страхования Украины или профессиональным союзом;

б) работодателем такого умершего налогоплательщика по его последнему месту работы (в том числе перед выходом на пенсию) в размере, который не превышает двойной размер суммы (1600 х 2). Сумма превышения при ее наличии окончательно облагается налогами во время ее начисления (выплаты, предоставление);

23. стоимость имущества, а также сумма денежной помощи, которые предоставляются детям-сиротам или детям, лишенным родительской заботы (в том числе выпускникам профессионально-технических учебных заведений и высших учебных заведений I - IV уровней аккредитации), в порядке и размерах, определенных Кабинетом Министров Украины;

24. доходы от отчуждения непосредственно владельцем сельскохозяйственной продукции (включая продукцию первичной переработки), выращенной им на земельных участках, предоставленных ему в размерах, установленных Земельным кодексом Украины для ведения личного крестьянского хозяйства, если их размер не было увеличено в результате полученной в натуре (на местности) земельной доли (пая), строительства и обслуживание жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебных участков), ведение садоводства и индивидуального дачного строительства.

Получатель таких доходов подает налоговому агенту справку о своем праве на получение дохода у источника его выплаты без уплаты налога.

25. Сумма дохода, полученная налогоплательщиком за сданное им вторичное сырье и бытовые отходы, за лом драгоценных металлов, проданный Национальному банку Украины;

26. сумма стипендии (включая сумму ее индексации, начисленную согласно закону), которая выплачивается из бюджета ученику, студенту, курсанту военных учебных заведений, ординатору, аспиранту или адъюнкту, но не выше чем 1600 грн. Сумма превышения при ее наличии подлежит налогообложению во время ее начисления (выплаты) по ставкам 15 и 17%.

27. сумма страховой выплаты, страхового возмещения или выкупная сумма, полученная налогоплательщиком по договору страхования от страховщика-резидента, другого чем долгосрочное страхование жизни (в том числе страхования пожизненных пенсий) и негосударственное пенсионное обеспечение, в случае выполнения таких условий:

а) во время страхования жизни или здоровья налогоплательщика в случае:

дожития застрахованного лица к дате или событию, предусмотренному договором страхования жизни, или достижение возраста, предусмотренного таким договором;

выкупная сумма в части, которая не превышает сумму внесенных страховых платежей по договору страхования жизни, другого, чем долгосрочное страхование жизни;

в случае страхового случая - факт причинения вреда застрахованному лицу должен быть надлежащим образом подтвержденный. Если застрахованное лицо умирает, сумма страховой выплаты, которая принадлежит выгодоприобритателям или наследникам, облагается налогами по правилам и ставками, установленными для налогообложения наследства (выгодоприобретатель приравнивается к наследнику);

б) во время страхования имущества сумма страхового возмещения не может превышать стоимость застрахованного имущества, определенную по обычным ценам на дату заключения страхового договора, увеличенную на сумму уплаченных страховых платежей (страховых взносов, страховых премий);

в) во время страхования гражданской ответственности сумма страхового возмещения не может превышать размер вреда, фактически причиненной выгодоприобритателю (бенефициару), которая определяется по обычным ценам на дату такой страховой выплаты;

28. сумма страховой выплаты, страхового возмещения, выкупная сумма или их часть, или пенсионная выплата, полученная налогоплательщиком по договору долгосрочного страхования жизни, в том числе страхования пожизненных пенсий, сумма пенсионной выплаты из системы негосударственного пенсионного обеспечения, сумма выплаты по договору пенсионного вклада, договором доверительного управления, заключенным с участником фонда банковского управления, выплаченных плательщику налога – резиденту, который не достиг совершеннолетия или имеет возраст не меньше 70 лет; если застрахованное лицо получило инвалидность 1 группы;

29. основная сумма депозита (вклада), внесенного налогоплательщиком в банк или небанковского финансового учреждения, который возвращается ему, а также основная сумма кредита, которая получается налогоплательщиком (на протяжении срока действия договора), в том числе финансового кредита, обеспеченного залогом, на определенный срок и под проценты;

30. сумма выплат гражданам Украины (их наследникам) денежных сбережений, помещенных в период до 2 января 1992 года у учреждения Сберегательного банка СССР и государственного страхования СССР, которые действовали на территории Украины, а также в такие государственные ценные бумаги: облигации Государственного целевого беспроцентного займа 1990 года, облигации Государственного внутреннего выигрышного займа 1982 года, государственные казначейские обязательства СССР, сертификаты Сберегательного банка СССР и денежные сбережения граждан Украины, помещенные у учреждения Сберегательного банка Украины и бывшего Укргосстраха на протяжении 1992 - 1994 лет;

31. основная сумма возвратной финансовой помощи, предоставленной налогоплательщиком другим лицам, которая возвращается ему, основная сумма возвратной финансовой помощи, которая получается налогоплательщиком;

32. прибыль от операций с имуществом или инвестиционными активами, которая не подлежит налогообложению согласно соответствующим положениям этого раздела;

33. сумма, полученная налогоплательщиком за сдачу им крови, грудного женского молока, других видов донорства, которая выплачивается из бюджета или бюджетным учреждением;

34. стоимость жилья, которое передается из государственной или коммунальной собственности в собственность налогоплательщика безвозмездно или со скидкой согласно закону, а также сумма государственной поддержки на строительство или приобретение доступного жилья, которая предоставляется налогоплательщику согласно законодательству.

35. стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение, в том числе на реабилитацию инвалидов, на территории Украины налогоплательщика и/или его детей возрастом до 18 лет, которые предоставляются ему безвозмездно или со скидкой (в размере такой скидки) профессиональным союзом, к которому зачисляются профсоюзные взносы налогоплательщика - члена такого профессионального союза, созданного согласно законодательству Украины, или за счет средств соответствующего фонда общеобязательного государственного социального страхования;

36. доход физического лица - предпринимателя, из которого платится единый налог согласно упрощенной системе налогообложения;

37. сумма расходов работодателя в связи с повышением квалификации (переподготовкой) налогоплательщика;

38. стоимость орденов, медалей, знаков, кубков, дипломов, грамот и цветов, которыми отмечаются работники, другие категории граждан и/или победители соревнований, конкурсов;

39. стоимость даров (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований), если их стоимость не превышает 50 процентов одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, за исключением денежных выплат в любой сумме;

40. сумма дохода, полученного налогоплательщиком вследствие отчуждения акций (других корпоративных прав), полученных им в собственность в процессе приватизации в обмен на приватизационные компенсационные сертификаты, непосредственно полученные им как компенсация суммы его взноса в учреждения Сберегательного банка СССР или к учреждениям государственного страхования СССР, или в обмен на приватизационные сертификаты, полученные им согласно закону, а также сумма дохода, полученного таким налогоплательщиком вследствие отчуждения земельных участков сельскохозяйственного назначения, земельных долей (паев) за нормами безвозмездной передачи, определенными статьей 121 Земельного кодекса Украины в зависимости от их назначения, и имущественных паев, непосредственно полученных им в собственность в процессе приватизации;

41. доходы в виде процентов на текущие банковские счета, за которыми в пользу физический лиц осуществляются исключительно выплаты заработной платы, стипендий, пенсий, социальной помощи и других предусмотренных законом социальных выплат. Признаки таких счетов определяются Национальным банком Украины;

42. суммы средств, предоставленные всеукраинскими общественными организациями инвалидов и их союзами налогоплательщикам - участникам конгрессов, симпозиумов, собрания, конференций, пленумов, съездов, фестивалей, выставок, концертов, реабилитационных мероприятий, физкультурно-спортивных мероприятий и конкурсов, которые производятся такими организациями, как компенсация расходов на проживание, питание и проезд к месту проводки мероприятий и в обратном направлении;

43. сумма страховой выплаты по договорам страхования жизни в случае смерти застрахованного лица, если такая выплата получается членами семьи застрахованного лица первой степени родства, или лицом, которое является инвалидом I группы или ребенком-инвалидом, или имеет статус ребенка-сироты или ребенка, лишенного родительской заботы;

44. сумма имущественного и неимущественного взноса налогоплательщика в уставный фонд юридического лица - эмитента корпоративных прав, в обмен на такие корпоративные права;

45. стоимость побочных лесных користувань для собственного потребления (заготовка врачебных растений, собирание лесной подстилки, заготовка камыша и других побочных лесных користувань, предусмотренных Лесным кодексом Украины);

46. сумма средств, полученных как выигрыш, приз в государственную денежную лотерею в размере, который не превышает 50 минимальных заработных плат, размер которой устанавливается законом;

47. сумма выплат или возмещений (кроме заработной платы или других выплат и возмещений по гражданско-правовым договорам), что осуществляются по решению профсоюза, его объединение и/или организации профессионального союза, принятым в установленном порядке, в пользу члена такого профессионального союза на протяжении года совокупно в размере, который не превышает 1600 грн.

48. доходы от кооперативных выплат и/или от получения пая членом сельскохозяйственного производственного кооператива в случае его выхода из кооператива, полученных членом сельскохозяйственного производственного кооператива, членом которого есть исключительно физический лица, который осуществляет производство сельскохозяйственной продукции, а именно молока и мяса, с использованием земельных участков членов, предоставленных для ведения личного крестьянского хозяйства, если их размер не было увеличено в результате полученной в натуре (на местности) земельной доли (пая); строительства и обслуживание жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебных участков), ведение садоводства и индивидуального дачного строительства при условии использования работы исключительно членов такого кооператива;

49. другие доходы, которые согласно этому Кодексу не включаются в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода;

50. операции по конвертации ценных бумаг в случае, если их обмен осуществляется по обычным ценам или по стоимости чистых активов в расчете на один ценную бумагу, которые не приводят к отчуждению инвестиций и проводятся с ценными бумагами ИСИ, которые находятся в управлении одной компании по управлению активами;

51. доходы от операций с валютными ценностями (кроме ценных бумаг), связанных с переходом права собственности на такие валютные ценности, за исключением доходов, налогообложение которых прямо предусмотрено другими нормами этого раздела;

52. инвестиционная прибыль от операций с долговыми обязательствами Национального банка Украины и казначейскими обязательствами Украины, эмитированными центральным органом исполнительной власти, который реализует государственную финансовую политику, в том числе от изменения курса иностранной валюты.