Налоговые санкции

Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями НК.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным НК за совершение налогового правонарушения.

При наличии обстоятельства, предусмотренного НК, размер штрафа увеличивается на 100%. При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.

Сумма штрафа, присужденного налогоплательщику, плательщику сборов или налоговому агенту за нарушение законодательства о налогах и сборах, повлекшее задолженность по налогу или сбору, подлежит перечислению со счетов налогоплательщика, плательщика сборов или налогового агента только после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и соответствующих пеней, в очередности, установленной гражданским законодательством РФ.

Исковое заявление о взыскании штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в случаях, предусмотренных НК, может быть подано налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи указанного искового заявления может быть восстановлен судом.

В случае отказа в возбуждении или прекращения уголовного дела, но при наличии налогового правонарушения срок подачи искового заявления исчисляется со дня получения налоговым органом постановления об отказе в возбуждении или о прекращении уголовного дела.

Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение определены гл.16 НК РФ. НК РФ предусматривает следующие составы налоговых правонарушений (ст. ст.116 – 135.1):

ст.116 «Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе»;

ст.117 «Уклонение от постановки на учет в налоговом органе»;

ст.118 «Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке»;

ст.119 «Непредставление налоговой декларации»;

ст.120 «Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения»;

ст.122 «Неуплата или неполная уплата сумм налога»;

ст.123 «Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов»;

ст.124 «Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа, таможенного органа, органа государственного внебюджетного фонда на территорию или в помещение»;

ст.125 «Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест»;

ст.126 «Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля»;

ст.128 «Ответственность свидетеля»;

ст.129.1 «Неправомерное несообщение сведений налоговому органу».

Кроме того, виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение содержатся в гл.18 НК РФ, которая включает следующие составы правонарушений:

ст.132 «Нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику»;

ст.133 «Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора»;

ст.134 «Неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента»;

ст.135 «Неисполнение банком решения о взыскании налога и сбора, а также пени»;

ст.135.1 «Непредставление налоговым органам сведений о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков – клиентов банка».