Под элементами налогообложенияпонимают определяемые законодательными актами государства принципы построения и организации взимания налогов (сборов, пошлин); отражающих их социально-экономическую сущность.
Элементы налогообложения подразделяются на общие и частные. Общие элементы применяются относительно каждого налога (сбора, пошлины) без исключения, а частные, только к отдельным видам налогов. Например, при взимании налога на имущество, переходящего в порядке наследования или дарения, отсутствует такой элемент, как налоговый период.
К общим элементам налогообложения относятся:
Ø Субъект налогообложения (налогоплательщик) – физическое или юридическое лицо, выполняющие обязательную повинность по уплате налогов (сборов, пошлин);
Ø Объект налогообложения – предмет, действие, результат, подлежащие налогообложению в установленном законом порядке (например, денежный доход, имущество и т. д.);
Ø Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, к которой непосредственно применяется налоговая ставка.
Ø Источник налога – денежный доход налогоплательщика, из которого уплачивается налог;
Ø Единица налогообложения – единица, принятая для измерения объекта налогообложения (при взимании налога на доходы такой единицей является денежная единица страны, в которой получен доход, при исчислении налога на землю за единицу принимается гектар и т.п.);
Ø Налоговая ставка – величина налога на единицу обложения;
Ø Налоговая квота – доля налога в доходе определенного субъекта налогообложения;
Ø Налоговый оклад – величина налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта налогообложения;
Ø Срок уплаты налога (сбора, пошлины) – законодательно определенный срок не позднее которого налог должен быть перечислен в бюджет;
Ø Порядок исчисления налога – законодательно закрепленные правила расчета для каждого налога (сбора, пошлины), подлежащего уплате исходя из налоговой базы, налоговой ставки и других элементов налогообложения.
К частным элементам налогообложения относятся:
Ø Налоговый агент – лицо, на которое в соответствии с законодательством возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет (внебюджетный фонд) налогов;
Ø Налоговый период – время, за которое производится обложение налогом или сбором;
Ø Налоговая льгота – полное или частичное освобождение от уплаты налога в бюджет;
Ø Необлагаемый минимум – часть объекта, определенная законодательством, освобожденная от налогообложения.
По каждому налогу в разрезе вышеназванных элементов принимаются одноименные статьи в налоговых законах, кроме того, устанавливаются сроки платежей и определяются налоговые санкции за нарушение налогового законодательства.