1. Анализ движения, динамики и качества задолженности.
2. Анализ задолженности по срокам образования, реестр старения счетов.
3. Пути улучшения состояния расчетов.
4. Пути улучшения состояния расчетов.
1. Анализ движения, динамики и качества задолженности .
Основными источниками информации для анализа являются формы №1 и №5. При углубленном анализе используются данные синтетического и аналитического учета по счетам расчетов. Движение задолженности отражается в разделах 1 и 2 формы №5, описывается следующей моделью:
|
|
|
|
+ - = =
Сравниваются возникшие и погашенные обязательства по сумме, а также рассчитывается коэффициент погашения.
Кпог= показывает какая часть возникшей задолженности за отчетный период погашена.
Если Кпог=1, то наблюдается равенство возникших и погашенных обязательств, остатки на начало и конец года равны.
|
|
Если Кпог>1, то погашено задолженности больше, чем возникло, т.е. идет погашение задолженности предыдущего периода; остатки на конец года снижаются.
Если Кпог<1, то погашено задолженности меньше, чем возникло, т.е. наблюдается рост задолженности, что может быль связано со снижением платежеспособности и это отрицательно характеризует состояние расчетов и финансовое состояние в целом.
Анализируется состав и структура задолженности, а также их динамика в разрезе отдельных видов задолженности (основные направления оценки динамики и структуры в теме «Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности»). В ходе анализа рассматривается доля задолженности:
· дебиторской в общей сумме текущих активов;
· кредиторской в общей сумме краткосрочных обязательств.
Значительное увеличение доли дебиторов в общих средствах может быть охарактеризовано как рост отвлечения средств предприятия в расчеты, что означает фактическую иммобилизацию оборотных средств и снижение ликвидности текущих активов в целом.
Рост удельного веса кредиторской задолженности в краткосрочных обязательствах свидетельствует об увеличении бесплатных заемных источников предприятия, но здесь необходим дифференцированный подход с учетом конкретного вида обязательств и сроков их возникновения.
Для оценки качества задолженности (предприятие прежде всего интересуется качеством дебиторской задолженности) в анализе используется следующая классификация:
1. нормальная задолженность поставщикам, покупателей и некоторые другие виды задолженности как следствие применяемых форм расчетов, т.е. эта задолженность, срок расчетов по которой не наступил.
|
|
2. просроченная задолженность возникает по истечении срока исполнения обязательств по договору (или сроков расчетов с персоналом, бюджетом, внебюджетными фондами). Но в анализе принимается в расчет срок 3 месяца, считающийся теоретически допустимым.
3. сомнительная дебиторская задолженность – часть просроченной задолженности, необеспеченная соответствующими гарантиями.
4. безнадежная дебиторская задолженность – задолженность по обязательствам, возможность получения которой практически отсутствует (просрочен срок исковой давности (3 года), ликвидировано предприятие-дебитор …).
Качество задолженность оценивается по показателям:
доля просроченной дебиторской задолженности рассчитывается на начало и конец периода по данным формы №5. По динамике показателя оценивается изменение качества задолженности.
Аналогично рассчитывается доля просроченной кредиторской задолженности и просроченных кредитов и займов.