Объект налогообложения и налоговая база.
Объектом налогообложения является доход, уменьшенный на величину расходов.
Доходы:
- доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав;
- внереализационных доходов (по аналогии с гл. 25 НК РФ).
Перечень расходов дается в гл. 26.2 аналогичный с расходами при УСН.
Расходы принимаются к вычету, если выполняется три условия (см. раньше).
Налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
При определении налоговой базы необходимо учитывать следующее:
-доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли, по официальному курсу ЦБ РФ на дату получения дохода, осуществления расходов.
-доходы, полученные в натуральной форме, определяются исходя из рыночных цен без НДС.
-доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Налоговым периодом является календарный год, отчетным периодом – полугодие.
Ставка налога 6%.
Датой получения доходов является день поступления средств на счета в банках или в кассу, получение иного имущества. Доходы включаются при расчете налоговой базы после их фактической уплаты.
|
|
Если за налоговый период получены убытки, налогоплательщик имеет право перенести их на последующие 10 налоговых периодов, следующих за тем периодом, в котором получен убыток.
Убыток, полученный при общем режиме налогообложения не принимается к вычету при переходе на ЕСХН и наоборот.
Налогоплательщик по итогам отчетного периода исчисляет сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и налоговой базы. Налог рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.
Уплаченные авансовые платежи по отчетному периоду засчитываются в счет уплаты налогов пол итогам налогового периода. Уплата налога и авансовых платежей осуществляется не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций. Налоговые декларации по итогам отчетного периода подаются организациями и индивидуальными предпринимателями не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода, а декларации по итогам налогового периода подаются организациями не позднее 31 марта, и индивидуальными предпринимателями не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Единый налог на вмененный доход (26.3)
Плательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды деятельности, оговоренные НК на территории субъектов РФ, в которых введен ЕНВД:
ЕНВД применяется в отношение следующих видов деятельности:
1. оказание бытовых услуг (определяется с общероссийским классификатором);
|
|
2. розничная торговля, осуществляемая через магазины с площадью торгового зала не более 150 кв.м.;
3. оказание услуг общественного питания при использовании площади зала не более 150 кв. м.;
4. оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов организациями и индивидуальными предпринимателями, использующими не более 20 автомобилей.
5. розничная торговля осуществляемая через объекты стационарной торговой сети не имеющих торговых залов и объекты нестационарной торговой сети.
6. ветеринарные услуги.
7. оказание услуг по ремонту тех. обслуживанию и мойки автотранспортных средств и другие.
Уплата ЕНВД заменяет уплату ряда налогов, как при УСНО и ЕСХН.
Налогоплательщики не вправе применять ЕНВД если:
1. среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год составляет более 100 человек. При этом в среднесписочную численность включаются работники по всем видам деятельности не зависимо от перемен режимов налогообложения.
2. с долей участия других юридических лиц в уставном капитале более 25% (это для организаций)
Плательщики ЕНВД обязаны вставать на учет в налоговом органе:
1. по месту нахождения организации (месту жительства ИП) по следующим видам деятельности:
- оказание автотранспортных услуг;
- развозная и розничная торговля;
- распространение рекламы на транспортных средствах.
2. по месту осуществления предпринимательской деятельности (по видам деятельности, кроме вышеперечисленных).
В налоговый орган для постановки на учет подается заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в течение 5 дней со дня начала осуществления деятельности. Налоговый орган в течение 5 дней выдает уведомление о постановке на учет.
При переходе на ЕНВД налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций, установленных законодательством и имеют право не вести бухгалтерский учет методом двойной записи.
Налогоплательщики обязаны вести раздельный учет.