В этой группе средств выделяются основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения.
ocнoвныe средства (активы) - это средства длительного пользования, имеющие материальную форму. В эту категорию средств включаются здания и сооружения, машины и оборудование, транспорт и др. На все статьи реальных основных средств начисляется амортизация.
нематериальные активы. - средства, не имеющие физически осязаемой Формы, но приносящие компании доход (патенты, товарные знаки, торговые марки, авторские права, лицензии, затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки, затраты на разработку программного обеспечения. На нематериальные активы начисляется износ как и на другие средства, срок службы которых превышает один год.
долгосрочные финансовые вложения, т. е. вложения в ценные бумаги других компаний, облигации и кредиты другим предприятиям на срок более одного года. Вместе со статьей краткосрочных финансовых вложений данная статья отражает деятельность компании на финансовом рынке.
Таблица показателей актива баланса по состоянию на конец периода, необходимых для финансового менеджмента
Показатель | Расчет |
1. Общая сумма активов | Стр. 399 - Стр. 390 |
2. Внеоборотные активы | Стр. 190 + Стр. 230 |
3. Оборотные активы | Стр. 290 |
4. Денежные средства | Стр. 260 |
5. Краткосрочные финансовые вложения | Стр. 250 |
6. Чистая дебиторская задолженность (только по покупателям) | Стр. 240 |
7. Материально-производственные запасы | Стр. 210 - Стр. 217 |
8. Основные средства | Стр. 120 + Стр. 130 |
9. Долгосрочные финансовые вложения | Стр. 140 |
10. Нематериальные активы | Cтp.110 |
таблица отражает необходимость расчета дополнительных показателей в активе баланса. Следует:
1) произвести корректировку актива баланса на сумму убытков;
2) включить в состав внеоборотных (долгосрочных) активов долгосрочную дебиторскую задолженность, поскольку в системе финансового менеджмента принципиальным является разделение краткосрочных и долгосрочных решений, и критерием разделения является период в 12 месяцев;
3) исключить из материально-производственных запасов расходы будущих периодов.
4) удобнее для расчета многих финансовых коэффициентов иметь общую сумму основных средств, к которым с экономической точки зрения относится и незавершенное строительство.
Для принятия более корректных решений финансового менеджмента, следует сделать следующие уточнения:
1. В составе основных средств учесть арендуемые основные средства в соответствии с принципом преобладания экономического содержания над юридической формой.
2. Из состава дебиторской задолженности вычесть не только сумму, зарезервированную в качестве сомнительной дебиторской задолженности но и вычесть оценочную сумму дебиторской задолженности, которая может быть не погашена в отношении выручки отчетного периода, исходя из уровня неоплаченной в срок дебиторской задолженности в предшествующие годы.