Слово «резерв» происходит от французского, что в переводе на русский язык означает «запас» или от латинского «сберегать, сохранить».
Под резервами понимают возможности повышения эффективности деятельности банка на основе использования достижений НТП и передового опыта.
Резерв роста эффективности банка можно классифицировать по следующим признакам:
1) по признаку времени:
1.1 неиспользованные резервы - упущенные возможности повышения эффективности деятельности за прошедшие промежутки времени.
1.2 текущие резервы – возможности улучшения резервов деятельности в течение ближайшего времени (месяц, квартал, год).
1.3 перспективные резервы – возможности улучшения резервов деятельности на перспективный период и связаны со значительными инвестициями и сменой технологии проведения работ.
2) по экономической природе и по характеру воздействия на результаты деятельности:
2.1 резервы экстенсивного характера связанные с использованием дополнительных ресурсов.
2.2 резервы интенсивного типа основаны на более полном и рациональном использовании имеющегося потенциала.
|
|
3) по источникам образования:
3.1 внутренние резервы, которые могут быть освоены силами самого банка.
3.2 внешние резервы (финансовая помощь со стороны государства, вышестоящих органов, спонсоров)
4) по способам обнаружения:
1. явные резервы, которые легко выявить по материалам бух.учета и отчетности;
2. скрытые, связанные с внедрением новых технологий и непредусмотренные планом.
Количественное выражение величины резерва в самом общем виде это разность между возможным (прогнозным) уровнем изучаемого показателя и его фактической величиной на текущий момент времени.
Для определения величины резервов в анализе используется ряд способов:
1) Способ прямого счета – применяется для подсчета резервов экстенсивного характера, когда известна величина дополнительного привлечения или величина безусловных потерь ресурсов.
Р↑У = Vдоп.привл.= Ув - Уф
Р↑У = Vпотерь = Ув - Уф
2) Способ сравнения - применяется для подсчета величины резервов в том случае, когда потеря ресурсов или возможная их экономия определяется в сравнении с нормами других банков или отчетными данными этого банка.
Р↑П = ЧРдан.б *(Пдр.б на 1 р ф – Пдан.б на 1 р ф)
Р↑П = ЧРдн.б *(Пдан.б на 1 р в – Пдом.б на 1 р ф)
3) Способ детерминированного факторного анализа
3.1 Способ цепной подстановки
Пф = ЧРф * Пна1р ф
Пв = ЧРв * Пна1 р в
Пусл = ЧРв * Пна 1 р ф
Р↑Пчр = Пусл - Пф
Р↑Ппна 1р = Пв - Пусл
3.2 Способ абсолютных разниц
Р↑Пчр = Р↑ЧР * П на 1 р ф
Р↑Ппна 1р = ЧРв * Р↑Пна 1 р
3.3 Способ относительных разниц
|
|
Р↑Пчр = Пф * (Р↑ЧР/ ЧРф)
Р↑Ппна 1р = (Пф + Р↑Пчр) * Р↑Пна 1 р/ Пна 1 р ф
3.4 Интегральный способ
Р↑Пчр = Р↑ЧР * Пна 1 р ф + 1/2*(Р↑ЧР * Р↑Пна 1 р)
Р↑Ппна 1р = ЧРф * Р↑Пна 1 р + 1/2*(Р↑ЧР * Р↑Пна 1 р)
3.5 Способ логарифмирования
Р↑Пчр = Р↑Побщ * ((lq (ЧРв/ЧРф))/(lq (Пв/Пф)))
Р↑Ппна 1р = Р↑Побщ * ((lq (Пна 1 р в /Пна 1 р ф)/ (lq(Пв/Пф)))
4) Способ математического программирования – позволяет оптимизировать величину показателей с учетом условий хозяйствования и ограничений на ресурсы, т.е. выявить дополнительные и неиспользованные резервы путем сравнения величины исследуемых показателей по оптимальному варианту с фактическим их уровнем.
5) Корреляционный анализ – широко используется для подсчета резервов. С этой целью, полученный коэффициент уравнения регрессии при соответствующих фактических показателях нужно умножить на возможный прирост последнего.
Р↑У = ∑(Р↑хi * bi)
Р↑У – резерв роста результативного показателя
Р↑хi – резерв роста фактического показателя
bi – коэффициенты регрессии i-го показателя
Все выявленные этими способами резервы должны быть подкреплены соответствующими мероприятиями, только в этом случае величина резервов будет реальной и обоснованной.
Разработка мероприятий должна сопровождаться расчетом экономического эффекта или другим экономическим обоснованием принимаемого решения.
Этот процесс может осуществляться 2-я способами:
1) Выявляются резервы формальными методами, а затем разрабатываются мероприятия, которые позволят освоить выявленные резервы
2) Разрабатываются мероприятия, а потом подсчитываются резервы.
Тема 3 Методы и приёмы анализа баланса банка
1) баланс банка и его виды;
2) экспресс-анализ балансов банка;
3) методика анализа баланса банка.
1. баланс банка и его виды
Бухгалтерский баланс представляет собой основной отчётный финансовый документ, в котором на определённую дату отражено финансовое состояние банка, включая стоимостную оценку состояния активов, обязательств и капитала. По данным баланса осуществляется конироль за формированием и размещением денежных ресурсов, состоянием кредитных, расчётных, кассовых и других банковских операций.
В принципах построения баланса банка прослеживается схожесть с принципами построения балансов прочих субъектов хозяйствования. В то же время баланс банка имеет ряд отличительных особенностей, которые во многом определяются спецификой банковской деятельности. Так, в активах банка преобладают всевозможные виды финансовых активов, а доля основных средств минимальна. В пассивах преобладают привлечённые средства. Также особенностью банковского баланса является его оперативность, которая проявляется в ежедневном составлении данного отчёта.
Балансы банков строятся по принципу группировки операций с понижением ликвидности статей по активу и степени востребованности средств по пвссиву.
Ликвидность банка определяется сбалансированностью его активов и пассивов по срокам привлечения и их размещения.
Виды балансов банка:
1. Ежедневный баланс, в котором отражаются обороты по дебету и кредиту счетов за день. Группировка счетов на активные и пассивные в балансе данной формы не производится, активы и пассивы отдельно не выделяются. Балансовые счета расположены в порядке возрастания номеров.
2. Баланс по форме 0611 (промежуточный) составляется банками периодически на определённые даты по состоянию на 1; 8; 15; 22 число месяца и передаётся по электронной почте в Национальный банк, где он используется для контроля за полнотой формирования банками фонда обязательных резервов. В таких балансах производится разграничение счетов на активные и пассивные.
|
|
3. Годовой бухгалтерский баланс имеет укрупнённую форму построения и предназначен для публикации в открытой печати. Он содержит 4 раздела: активы, обязательства, собственный капитал, остатки по внебалансовым счетам. Данные об активах, обязательствах и капитале банка сгруппированы в укрупнённые показатели по экономически однородным признакам.
2. экспресс-анализ баланса банка
Основная цель экспрес-анализа – осуществление оперативного мониторинга за финансовым состоянием баланса. Он основывается на просмотре отчёта с целью выявления «болевых» статей, свидетельствующих о финансовых проблемах банка, установлении положительной и негативной динамики основных показателей, изучении основных ключевых индикаторов финансового состояния банка.
Изучая отчётность, необходимо, прежде всего, обратить внимание на «болевые» точки, свидетельствующие об ухудшении финансового состояния:
- убытки отчётного периода;
- просроченную задолженность по кредитам и займам;
- убытки от списания дебиторской задолженности;
- штрафы и пени, выплаченные и т.д.
В процессе экспресс-анализа изучается также динамика собственных, привлечённых и кредитных средств, нераспределённой прибыли, а также валюты банка. По темпам роста (снижения) данных показателей можно судить об изменении финансового состояния банка.
Необходимо также ознакомиться с основными ключевыми финансовыми индикаторами банка:
- Коэффициент текущей ликвидности;
- Коэффициент обеспеченности собственными средствами.
Основанием признания структуры бухгалтерского баланса банка неудовлетворительным является наличие следующих условий:
1. Коэффициент текущей ликвидности имеет значение ниже нормативного;
2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами имеет значение ниже нормативного.
Изучив динамику данных показателей, сравнив их уровень с нормативным и данными других банков, можно сделать вывод об изменении финансового состояния банка и его финансовой устойчивости. Важное значение при экспресс-анализе имеет использование интегральных показателей. После этого необходимо провести комплексный анализ финансового состояния, который позволит дать более подробную характеристику финансового потенциала банка.
|
|
3. методика анализа баланса банка.
При проведении анализа банка с точки зрения методики в начале следует анализировать пассивы банка, так называемые источники ресурсов, так как источники ресурсов и, следовательно, их объём и структура в большей степени влияют на виды активных операций банка.
Обязательными показателями анализа баланса являются:
- Абсолютные величины по статьям баланса;
- Удельные веса статей баланса;
- Изменения в абсолютных величинах и удельных весах;
- Темпы роста и прироста по статьям бкланса;
- Цена 1% роста валюты баланса и каждой статьи – отношение величины абсолютного изменения к проценту абсолютного изменения.
Анализ баланса банка проводится в следующей последовательности:
1 этап. Проводится анализ состава и структуры пассива в сравнении с базовым или предыдущими периодами. Данные заносятся в таблицу, содержащую следуюшие показатели:
- средства клиентов;
- депозиты юридических и физических лиц;
- кредиты и другие средства банка;
- уставный фонд;
- резервный фонд;
- дополнительный фонд;
- нераспределённая прибыль.
Определяются абсолютные и относительные изменения, темпы роста. По результатам проведенного анализа делаются выводы.
2 этап. Проводится анализ состава и структуры активов баланса, данные заносятся в таблицу, содержащую следуюшие показатели:
- денежные средства;
- средства в Национальном банке;
- ценные бумаги для продажи;
- кредиты клиентам;
- кредиты и другие средства в банках;
- основные средства и нематериальные активы;
- прочие активы.
Определяются темпы роста и изменения и делаются выводы.
3 этап. Проводится сопоставление структуры изменений в активах и пассивах, на основании которых можно сделать вывод о том, через какие источники был приток ресурсов и в какие активы они, в основном, вложены.
4 этап. Проводится анализ темпов роста показателей и делаются выводы об их опережении или отставании по отношению к валюте баланса.
5 этап. Проводится факторный анализ влияния статей баланса на сумму активов и пассивов.
6 этап. Разрабатываются мероприятия, направленные на оптимизацию баланса банка.
ТЕМА № 4: АНАЛИЗ РЕСУРСОВ БАНКА
1 Сущность и состав ресурсов банка
2 Анализ пассива банка
3 Анализ собственных средств банка
4 Методика расчёта и анализ собственного капитала банка
5 Анализ привлеченных средств банка
6 Анализ использования межбанковских кредитов
7 Управление ресурсами банка