Дебет счета 75, 70 и кредиту счета 68.
Вопрос 4. Учет резервного капитала.
Д-т 83 К-т 80.
В соответствии с законодательством для покрытия убытков организации, погашения облигаций общества, выкупа собственных акций, формируется резервный капитал, создаваемый за счет чистой прибыли организации.
Так, в акционерных обществах резервный капитал создается в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 5 % (с 2002г.) от его уставного капитала путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им установленного размера.
Дт 84 Кт 82 создание резервного капитала
Использование средств резервного капитала учитывается:
82/ 84 - в части сумм резервного фонда, направляемых на покрытие убытка организации за отчетный год;
82/66, 67 - в части сумм, направляемых на погашение облигаций акционерного общества.
Дт 82 Кт 84 - резервный капитал направлен на покрытие убытков
В деятельности АО может сложиться ситуация, когда по результатам работы за год оно не заработало достаточно прибыли для выплаты дивидендов. В этом случае дивиденды на обыкновенные акции не объявляют.Однако даже в такой ситуации, общество обязано выплатить дивиденд на привилегированные акции.
Если законодательство позволяет, а устав акционерного общества предусматривает, то при недостаточности прибыли на эти цели используют средства резервного фонда.
дебет 82 «Резервный капитал» кредит счетов 75.
По закону при выплате дивидендов акционерное общество, являющееся в данном случае источником выплаты дохода, обязано удержать и заплатить в бюджет с причитающейся к перечислению суммы дивидендов налог на доход (налог на доходы физических лиц).
Счет 84 предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.
С практической точки зрения для подготовки годового отчета следует выделять три смысловые группы оборотов по счету 84:
— нераспределенная прибыль предыдущего года;
— нераспределенная прибыль прошлых лет;
— чистая прибыль отчетного года.
Распределение прибылей и убытков организации находится в исключительной компетенции общего собрания собственников, которое должно пройти в установленные сроки до 6 месяцев после окончания отчетного года — для АО, не позднее 4 месяцев — для ООО.
Итоги общего собрания собственников по распределению прибыли года должны были быть отражены в бухгалтерском учете по дате вынесения решения собрания собственников. Оставшаяся в результате распределения чистая прибыль присоединяется к показателю нераспределенной прибыли прошлых лет (группа оборотов 2).
В течение отчетного года финансовые результаты деятельности организации учитываются на счете 99.
При реформации баланса по завершении года итоговый результат деятельности списывается на счет учета нераспределенной прибыли.
Если по итогам отчетного года организация получила прибыль, то производится запись:
Д99/9 — К84/Прибыль к распределению - отражена чистая прибыль отчетного года.
Если по итогам отчетного года организация получила убыток, то дебетуется счет 84:
Д84/Непокрытый убыток /99 - отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года.
В итоге счет 99 обнуляется ( группа оборотов 3 ).