Юридическое определение налога

Юридическое определение налога и виды налога.

Вопрос № 6. Государственные корпорации.

Вопрос № 5. Доходы и эмиссия.

Федеральный резерв не может бюджет США напрямую финансировать (и у нас также в РФ). Государство не может продавать свои облигации Центральному банку (не можем привлекать средства, полученные за счет работы печатного станка). По закону это нельзя.

Но никто не мешает Центральному банку купить те же облигации на вторичном рынке (т.е. только опосредованно можно за счет печатного станка покрывать дефицит бюджета).

На бюджетные нужды закачиваются деньги в государственные корпорации не через бюджет.

Доходы бывают:

· Собственные;

· Регулирующие (например, межбюджетное выравнивание).

Регулирующие ввели, т.к. налогоплательщику было тяжело платить то в один уровень бюджета, то в другой.

10.09.2011 г.

Лекция № 2.

План.

1. Юридическое определение налога.

2. Отличие налога от сбора и пошлины.

3. Налоги и парафискалитеты.

4. Виды налогов.

5. Фактическая и юридическая налоговая системы.

Для чего оно нам нужно? Идея в том, что помимо налогов и сборов никакие принудительные изъятия в казну существовать не могут. Поэтому надо понять, что такое налог, а что такое не налог.

Ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 НК РФ – каждый должен платить законно установленные налоги и сборы. Выводы:

1. Налоги устанавливаются не абы как, а путем принятия закона. Вступают в силу в особом порядке – «закон о налогах и сборах не могут иметь обратную силу» (Конституция РФ).

Есть один очень занятный вопрос – есть спорные ситуации, когда законодатель их решить не готов. Например, когда создавали фирмы однодневки, чтобы переводить туда доходы и уходить от налогов. Нужно было различить тех, кто делал это намерено и тех, кто случайно попал на такого контрагента.

В 2006 году появилось ППВАС № 53 закрепили признак деловой цели. Как отделить тех предпринимателей, которые получили налоговую выгоду от фирм однодневок и не хотели навредить государству и те, которые хотели.

Если в сделки предприниматель преследовал деловую цель.

Пример – покупает предприниматель телефоны и продает в розницу. Оказалось, что все его поставщики – однодневки. Если поставщики были эти лишь по той причине, что это однодневки – чтобы увести деньги за границу и «под столом поделить» - тогда надо применять санкции. Если же предприниматель потом случайно узнал (например, от налоговых органов), и выбирал таких «однодневок» преследуя просто деловую цель, например, у них дешевле было покупать телефоны.

В данном случае ППВАС установил налоговое правило, следовательно, налоговое правило было установлено не законом.

Основные элементы налога (основные элементы конструкции налога) устанавливаются только законом. Но иные налоговые правила устанавливаются не законом и это не катастрофично.

А у толкования налогового закона есть обратная сила? Применил налоговый закон, истолковал по-другому, это прерогатива суда, вроде бы все нормально. Но наши Постановления ВАС по тому или налоговому вопросу может приобрести нормативный характер (если это ПП ВАС повлекло за собой пересмотра дела в порядке надзора, нужно же дело пересматривать с учетом того, как истолковал ВАС норму).

Получается, что способ обойти запрет обратной силы закона.

2. Все, что не является налогом и сбором не может быть изъято. Добровольно – сколько хочешь отдавай.

Налог – это единственный законный способ изъятия собственности на началах (i) обязательности, (ii) безвозвратности, (iii) индивидуальной безвозмездности, (iv) обеспеченный государственным принуждением и предназначенный для финансового обеспечения деятельности публичной власти.

Если скажут, что вы для благородной цели государству помимо налогов должны еще кое-что заплатить – мы можем отказать.

В свое время области устанавливали милицейские кардоны, чтобы не увозили товары из области и взымали таким образом таможенные сборы – но законом это было не установлено, так что это незаконно было.

Настоящий казуист может сказать так: налоги – это то, что должно быть установлено законом. Все, что не налог – может устанавливаться как угодно. Но это не правильно – если какой-то «налог» подпадает под признаки налога он должен приниматься в порядке закона, как бы он ни назывался.

Адам Смит – современные налоги – признак свободы, а древние налоги – признак рабства. В общественном плане, налог – это плата за то, что государство будет защищать твою собственность.

Но может быть и такое – платили-платили налоги, а на наше государство нападать никто не стал, верните те налоги, которые ушли на оборону! Естественно, такого делать никто не станет.

· И еще есть небольшое правило – о налогах не договариваются. Граждане и ЮЛ должны платить налоги, никаким договором они не устанавливаются.

Регулярная ошибка – иностранцы приходят в РФ и заключают налоговые оговорки. «Любые суммы налогов, которые могут предусматриваться в РФ будет уплачивать работодатель, а другой субъект, например, работники» - это путь в ад, т.к. нельзя переложить налоговое бремя на другой субъект. Нельзя договориться о том, что кто-то другой за тебя будет платить налог.

Но с 2012 года можно будет договариваться о кое-чем. Соглашение о ценообразовании для целей налогообложения. Мы продали дяде Васе свои акции. Теперь ситуация – дядя Вася наш родственник, цену ему сбили пониже. Как на эту цену посмотри налоговый орган: рыночная цена эта или нет? Если нет – тогда придумает налоговый орган рыночную и заставим налогоплательщика доплатить в казну налог.

С 2012 г. крупнейшие налогоплательщики могут согласовать с налоговым органом то, как будет рассчитываться цена на их услуги, товары и таким образом определить налоговую базу.

Это лучше, чем совершать крупную сделку, а потом разбираться с налоговыми органами. Куда проще просто договорится с налоговым органом заранее.

Было такое дело: тетушка из бухгалтерии распечатал реестр поставок и направила налоговую. Потом поняла, что не правильно озаглавила этот реестр и отправила по новой. Налоговая сложила эти два реестра и начали судебные разбирательства на 9 лет. Подумали, что порвали остальные документы, что действительно оборот был в два раза больше, а «вас сдал ваш контрагент». Даже выясняли, может ли тот завод выпустить в два раза больше продукции.

· Для безопасности считайте, что любой доход или имущество облагается налогом, если иное не установлено законом (в виде льгот) – это рабочее правило.

В РФ есть НДФЛ, так что на любой вопрос «а мой доход облагается?» - ответ будет «скорее всего да, но нужно проверить».

Грибы – недревесные лесные ресурсы. И законодатель написал, что ягоды и другие недревесные лесные ресурсы, то это не будет облагаться налогом. Но это записано в плане льготы.