Предмет судебно-экспертного финансово-кредитного исследования является производным от финансово-кредитных отношений — экономических отношений, посредством которых происходит образование и использование целевых фондов денежных средств и которые возникают между кредитором и заёмщиком по поводу стоимости, передаваемой во временное пользование.
Финансово-кредитное исследование производится с целью установления обстоятельств, связанных: с обоснованностью формирования и расходования денежных фондов и распределения кредитов; с нарушением порядка их образования, распределения и использования.
Объектами финансово-кредитной экспертизы являются документы, отражающие финансово-кредитные операции:
долговременные экономические нормативы, нормы, ставки, лимиты, дотации, кредитные договоры между учреждениями; планы социального и экономического развития (техпром-финплан), финансовый план (баланс доходов и расходов) вместе с расчетами обоснования плановых показателей (таблицы и расчеты планов производства и реализации продукции, прибыли, рентабельности, фонда экономического стимулирования, расчеты по оплате за фонды и др.);
первичные и сводные документы бухгалтерского учета (товарно-транспортные накладные, платежные требования на отгруженную и внеплановую продукцию, договор на поставку продукции, выписки банка аккредитивные заявления, счета-фактуры, накладные, платёжные поручения, Главная книга, журналы-ордера и др.);
документы бухгалтерской и статистической отчетности по затратам на производство, себестоимости товарной продукции;
акты ревизий, проверок и другие материалы дела, относящиеся к предмету экспертизы.
На разрешение финансово-кредитной экспертизы могут быть поставлены следующие вопросы:
1. Обосновано ли расходование и использование кредитных ресурсов и денежных фондов?
2. Имеются ли нарушения при формировании финансового плана и расходования денежных фондов и кредитов?
3. Имеются ли факты предоставления банкам заведомо неправильных сведений для получения кредита?
4. Обоснованы ли суммы штрафов, досрочное взыскание кредитов и применение других санкций за необоснованное получение кредита?
5. Правильно ли произведено начисление процентов по выданным кредитам (депозитам)?
6. Какова сумма ущерба за неначисление процентов по кредитам (депозитам) и несвоевременное получение?
7. Правильным ли является открытие лицевых счетов, ведение чековых книжек?
8. Является ли правильным и обоснованным применение банками санкций в отношении предприятий за нарушение порядка кредитования и зачисления средств банка на счет?
9. Является ли правильным расходование банковских кредитов хозяйствующими субъектами?
10. Какие нарушения имели место при составлении финансового плана и кредитных планов?
Подготовка материалов для назначения судебно-экономической экспертизы имеет ряд особенностей.
Судебно-экономические экспертизы по уголовным делам следует назначать только после проведения документальных ревизий и налоговых проверок.
В постановлении о назначении экспертизы вопросы, поставленные перед экспертом, должны быть четко сформулированы и расположены в определенной последовательности, например по объектам исследования. Необходимо указание материалов, подлежащих экспертному исследованию.
Конкретный перечень материалов, необходимых для исследования, определяется особенностями каждого дела.
Материалы следует представлять в упорядоченном, сгруппированном, систематизированном, подшитом виде.
Многообъектные экспертизы целесообразно разделять по отдельным эпизодам.
Литература:
1.Бейхольд Г.А., Богодухова ЕД. Лекционный материал Центра судебной экспертизы Министерства юстиции Республики Казахстан по вопросам организации назначения и проведения судебной технологической экспертизы. Алматы, 1999.
2.Горчаков Л.М. Основы теории технологических процессов. М, 1992.
3.Касимова С.Ш. Экспертиза по установлению предприятия-изготовителя. М., 1968.
4.Сегай М.Я. Общеметодические проблемы криминалистического исследования изделий массового производства. В сб.: Криминалистика и судебная экспертиза. Киев, 1979.
5.Судебные экспертизы. М., 1989.