Тема 1.2. Налоговая политика государства

Классификация налогов.

Порядок уплаты и сроки уплаты.

Порядок и сроки уплаты налогов.

Существует несколько способов уплаты налогов:

- Кадастровый способ предполагает использование кадастра (реестра), который устанавливает типичный перечень объектов, классифицируемых по внешним признакам. С его помощью определяется средняя доходность объекта налогообложения.

- Взимание налога у источника дохода называют безналичным способом уплаты налога, т.е. налогоплательщик получает доход за вычетом удержанного налога.

- Взимание налога по декларации по налогу на доходы физических лиц представляет собой изъятие налога после его получения. Однако в большинстве случаев подача декларации является отчетным действием.

- Административный способ предусматривает возможность уплаты налога на основании налогового уведомления, выписанного налоговым органом.

Порядок уплаты - это единовременный платеж в течение определенного времени после окончания отчетного периода; единовременный платеж не позднее подачи декларации или одновременно с ней; авансовые платежи в течение всего налогового периода и соответствующая доплата (или возмещение) в течение определенного времени после окончания налогового периода.

Под сроком уплаты налога подразумевается конкретная дата, в течение которой налогоплательщик обязан фактически внести налог в бюджет соответствующего уровня. Сроки уплаты налогов подразделяются на декадные, ежемесячные, квартальные, годовые.

Перечисленные элементы представляют собой объединяющее начало для всех налогов. С помощью этих элементов в законах о налогах устанавливается вся налоговая процедура, предусматривающая порядок и условия расчета налога.

В настоящее время виды налогов и сборов как важнейшей составляющей налоговой системы весьма разнообразны. Налоги можно классифицировать по разным признакам. Все налоги, действующие на территории РФ, в зависимости от уровня установления подразделяются на три вида:

- федеральные:

- региональные;

- местные.

Федеральные налоги устанавливаются, отменяются и изменяются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ. К ним относятся:

- Налог на добавленную стоимость;

- Акцизы;

- Налог на доходы физических лиц;

- Налог на прибыль организаций;

- Налог на добычу полезных ископаемых;

- Водный налог;

- Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

- Государственная пошлина.

Региональные налоги устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории соответствующих субъектов РФ. Правительство субъектов Федерации наделено правом, вводить или отменять региональные налоги на своей территории и изменять некоторые элементы налогообложения в соответствии с действующим федеральным законодательством. К ним относятся:

- Транспортный налог;

- Налог на игорный бизнес;

- Налог на имущество организаций.

Местные налоги регламентируются законодательными актами федеральных органов власти и законами субъектов РФ. Органам местного самоуправления в соответствии с НК РФ предоставлено право, вводить или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы. К ним относятся:

- Земельный налог;

- Налог на имущество физических лиц.

В зависимости от метода взимания налоги подразделяются следующим образом:

- прямые;

- косвенные.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, владение и пользование которым служит основанием для налогообложения. К прямым налогам относятся:

- налог на доходы физических лиц;

- налог на прибыль организаций;

- налоги на имущество юридических и физических лиц.

Косвенные налоги нередко называются налогами на потребление, непосредственно включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки и уплачиваются потребителями. Эти налоги предназначены для перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя. При косвенном налогообложении субъектом налога является продавец товара (работы, услуги), а носителем и фактическим плательщиком данного налога выступает потребитель. К косвенным налогам относятся:

- налог на добавленную стоимость;

- акцизы;

- таможенные пошлины и др.

В зависимости от установленных ставок налогообложения налоги бывают:

- твердыми;

- процентными.

В зависимости от финансово-экономической целесообразности и отражения в бухгалтерском учете налоги классифицируются следующим образом:

- налоги, включаемые в продажную цену товаров (работ, услуг);

- налоги, относимые на издержки обращения и затраты производства;

- налоги, относимые на финансовые результаты;

- налоги, уплачиваемые за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении налогоплательщика.

В зависимости от принадлежности к уровню бюджета налоги можно подразделить так:

- закрепленные;

- регулирующие.

Закрепленные налоги непосредственно и целиком поступают в конкретный бюджет или во внебюджетный фонд. Среди них выделяют налоги, поступающие в федеральный, региональный и местные бюджеты.

Регулирующие налоги поступают одновременно в бюджеты разных уровней в пропорции, определенной бюджетным законодательством.

В зависимости от субъектов налогообложения налоги делятся:

- налоги, уплачиваемые юридическими лицами;

- налоги, уплачиваемые физическими лицами;

- смешанные налоги, т.е. уплачиваемые и юридическими и физическими лицами.

В НК РФ предусмотрена особая категория налогов – специальные налоговые режимы. К ним относятся:

- Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);

- Упрощенная система налогообложения (УСН);

- Единый налог на вмененный налог (ЕНВД);

- Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Также в целях повышения заинтересованности страхователей и застрахованных лиц в уплате установленных для этих целей платежей налоговой системой РФ предусмотрена уплата обязательных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.К ним относятсястраховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.