2014-02-12
1611
Объект налогообложения.
Налогоплательщики.
Тема 2.3. Налог на доходы физических лиц.
Взимание налога на доходы физических лиц (НДФЛ) регулируется гл. 23 НК РФ.
Налог на доходы физических лиц занимает центральное место в системе налогов, взимаемых с физических лиц. Это федеральный налог с дифференцированными пропорциональными ставками в зависимости от вида дохода.
Налогоплательщиками НДФЛ признаются:
- физические лица – резиденты РФ;
- физические лица – нерезиденты РФ.
Резидентами признаются физические лица, находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году.
Объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками:
- от источников в РФ или за ее пределами — для физических лиц, являющимися резидентами РФ;
- от источников в РФ — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
| Доходы от источников в РФ | Доходы от источников за пределами РФ |
| Дивиденды и проценты, полученные от российских организаций, индивидуальных предпринимателей и иностранных организаций в связи с деятельностью их официальных представительств в РФ | Дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, не имеющей представительства в РФ |
| Страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от российской, иностранной организаций | Страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации, не имеющей представительства в РФ |
| Доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав | Доходы от использования за пределами РФ авторских и иных смежных прав |
| Доходы, полученные от сдачи в аренду имущества, находящегося в РФ | Доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами РФ |
| Доходы от реализации имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу | Доходы от реализации имущества, находящегося за пределами РФ |
| Вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действий в РФ | Вознаграждения за выполнение трудовых и иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действий за пределами РФ |
| Пособия, пенсии, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством | Пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств |
| Пособия, пенсии, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством | Пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств |
| Доходы, полученные от использования любых транспортных средств | Доходы, полученные от использования любых транспортных средств (за исключением таковых на территории РФ) |
| Иные доходы, полученные налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ | Иные доходы, полученные налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности за пределами РФ |
Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:
|
|
|
|
|
|
- государственные выплаты пособия (по законодательству), кроме пособий по временной нетрудоспособности;
- пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии (по законодательству);
- все виды компенсаций (по законодательству), связанные с бесплатным предоставлением жилых помещений, коммунальных услуг, оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, увольнением работников (кроме компенсации за неиспользованный отпуск);
- получаемые алименты;
- гранты, предоставленные организациями по перечню, утвержденному Правительства РФ;
- суммы единовременной материальной помощи, оказываемой малоимущим и в связи с чрезвычайными обстоятельствами;
- суммы компенсации стоимости путевок (за исключением туристических), выплачиваемые за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль, работникам, членам их семей (для детей до 16 лет);
- стипендии учащихся, студентов, аспирантов и т.д.;
- призы, полученные спортсменами за призовые места на Олимпийских, Паралимпийских играх, чемпионатах, первенствах и кубках РФ и т.д.;
- суммы оплаты за инвалидов необходимых технических средств;
- доходы индивидуальных предпринимателей от деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, единым сельхозналогом;
- доходы индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН;
- прочие доходы.
Полный перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), представлен в ст. 217 НКРФ.
