Налогоплательщики.
Тема 5.1. Упрощенная система налогообложения (УСН).
Раздел 5. Специальные налоговые режимы.
Упрощенная система налогообложения, применяемая наряду с другими системами, предусмотренными Налоговым кодексом РФ, в основном ориентирована на малый бизнес.
Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном в гл. 26.2 ст.346.12 НК РФ.
Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не превысили 15 млн. рублей.
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
- организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
- банки;
- страховщики;
- негосударственные пенсионные фонды;
- инвестиционные фонды;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- ломбарды;
|
|
- организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых.
Полный перечень организаций не имеющих право применять УСН представлен в п.3 ст.346.12 НК РФ.
Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает освобождение организации и индивидуальных предпринимателей от уплаты (ст346.11 НК РФ):
- налога на прибыль;
- налога на доход физических лиц;
- налога на имущество организаций;
- налога на добавленную стоимость, кроме уплаты НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;
- налога на имущество физических лиц.
Иные налоги уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, обеспечивают порядок ведения кассовых операций, оформления первичных бухгалтерских документов с соблюдением законодательства о ведении бухгалтерского учета и отчетности, ведут книгу учета доходов и расходов, а также представляют статистическую отчетность.
Объектом налогообложения признаются (ст.346.14 НК РФ):
- доходы;
- доходы, уменьшенные на величину расходов.
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.
При этом учитываются следующие доходы (ст.346.15 НК РФ):
- от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав (ст.249 НК РФ);
- внереализационные (ст.250 НК РФ).
При определении даты получения доходов применяется кассовый метод, т.е. датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получение иного имущества или имущественных прав (п.1 ст.346.17 НК РФ).
|
|
В состав расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения, включают (ст.346.16 НК РФ):
− расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов;
− расходы на ремонт основных средств;
− арендные платежи;
− материальные расходы;
− расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности;
− расходы на обязательное страхование работников и имущества;
− суммы НДС по приобретаемым работам, услугам;
− суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством;
− расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для реализации;
− прочие расходы.
При определении даты осуществления расходов применяется кассовый метод, т.е. расходами признаются затраты после их фактической оплаты (п.2 ст.346.17 НК РФ).
.
Выбор объекта налогообложения в упрощенной системе осуществляется самим налогоплательщиком и не может меняться в течение всего срока применения упрощенной системы.