Объект налогообложения.
Для плательщиков-работодателей (за исключением физических лип, не признаваемых ИП) объектом обложения являются:
- выплаты и иные вознаграждения, начисляемыеплательщиком в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (кроме вознаграждений, выплачиваемых ИП, адвокатам, нотариусам);
- выплаты и иные вознаграждения, начисляемыеплательщиком в пользу физических лиц по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении права на произведения науки, литературы, искусства.
Для работодателей - физических лиц (не признаваемых индивидуальнымипредпринимателями) объектом обложения являются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом договоров является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые плательщиками в пользу физических лиц.
Для всех плательщиков-работодателей не относятся к объекту обложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества. Кроме того, не признаются объектом обложения выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, не являющихся гражданами РФ по трудовым договорам, заключенным с российской организацией (подразделением), расположенной за пределами территории РФ.
|
|
База обложения для начисления страховых взносов определяется исходя из стоимостной оценки объекта обложения.
Для плательщиков-работодателей, за исключением физических лиц, не признаваемых ИП, она определяется как сумма выплат, являющихся объектом обложения, начисленных работодателями за расчетный период в пользу работников. Причем при определении базы обложения учитываются любые выплаты, начисленные работодателями в пользу работников независимо от их формы, за исключением выплат, не признаваемых объектом обложения.
Для физических лиц, не признаваемых ИП, база обложения определяется как сумма выплат и вознаграждений, являющихся объектом обложения и выплачиваемых за расчетный период в пользу физических лиц.
Плательщик обязан определять базу обложения отдельно по каждому работнику в течение всего расчетного периода (года) с его начала и по истечении каждого месяца нарастающим итогом. Предельная величина базы обложения установлена на уровне 415000 руб. в год на одного работника. Выплаты страховых взносов с сумм, превышающих установленный предел, не производятся, а сам установленный предел базы обложения, подлежит ежегодной индексации в соответствии с ростом средней заработной платы в стране.
|
|
Если выплаты производятся в натуральной форме, то для определения базы учитывается цена на продукцию, указанная сторонами договора, в случае государственного регулировании цен на эти товары — тариф государственных регулируемых розничных цен.
Для плательщиков-предпринимателейобъект и база обложения страховыми взносами не устанавливается, а сумма страховых взносов определяется на основе минимальной стоимости страхового года.
Не подлежащим обложению страховыми взносами следующие выплаты:
- Государственные пособия, установленные законодательством РФ, субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.
- Компенсационные выплаты (в пределах установленных норм), установленные законодательством РФ, субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, связанные с:
- возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
- бесплатным предоставлением жилых помещений, их оплатой и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;
- оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также денежных средств взамен этого довольствия;
- оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, полученных спортсменами, работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;
- увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск;
- возмещением расходов на профессиональную подготовку переподготовку и повышение квалификации работников;
- расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;
- трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности, реорганизацией или ликвидацией организации; выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в т.ч. переезд на работу в другую местность.
- Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиком:
- физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения материального ущерба или вреда их здоровью; а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
- работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
- работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении) ребенка, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка.
- Доходы (за исключением оплаты труда работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин малочисленных народов Севера от реализации продукции традиционных видов промысла.
- Суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому плательщиком в соответствии с законодательством РФ, а также суммы платежей (взносов) плательщика по договорам добровольного личного страхования работников:
- предусматривающим оплату страховщиком медицинских расходов работников, если договор заключен на срок не менее одного года;
- заключенным исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и/или причинения вреда здоровью застрахованного лица.
- Взносы работодателя, уплаченные плательщиком в соответствии с ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», в сумме уплаченных взносов, но не более 12 тыс. руб. в год на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы.
- Стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая плательщиком лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям, в соответствии с действующим законодательством, трудовыми контрактами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
- Суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов, за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума.
- Стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, обучающимся, воспитанникам в соответствии с законодательством РФ, а также государственным служащим федеральных органов власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании.
- Стоимость льгот по проезду, предоставляемым законодательством РФ отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников.
- Суммы материальной помощи, выплачиваемые работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одно лицо за расчетный период.
- Суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, за профессиональную подготовку и переподготовку.
- Суммы, выплачиваемые работодателями своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилого помещения.
- Суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения военнослужащих, рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, федеральной противопожарной службы, начальствующим составом федеральной фельдъегерской связи, сотрудниками уголовно-исполнительной системы, таможенных органов РФ, органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, являющихся военнослужащими.
- Суммы выплат и вознаграждений по трудовым договорам (в том числе авторского заказа) в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, пребывающих на территории РФ.
Не подлежат обложению страховыми взносами следующие расходы на командировки: суточные, фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на проезд, расходы по найму жилого помещения, на оплату услуг связи, сборы за выдачу и регистрацию загранпаспорта, получение виз, расходы на обмен наличной валюты. Если перечисленные расходы не подтверждены документально, то они освобождаются от обложения страховыми взносами только в пределах установленных законодательством.
|
|
|
|
Помимо указанных выше выплат в базу для обложения страховыми взносами не включаются:
- в части взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования РФ, — любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским договорам;
- в части взносов, подлежащих уплате в Пенсионный фонд РФ, — суммы денежного содержания и другие выплаты, получаемые прокурорами, следователями, судьями федеральных судов и мировыми судьями.
Для второй категории плательщиков — плательщиков-предпринимателей объектом и базой обложения установлен двенадцатикратный минимальный размер оплаты труда.
Расчетным периодом по страховым взносам является календарный год. Отчетными периодами — первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
Принципиальное значение для расчета суммы страховых взносов имеет тариф страхового взноса — размер страхового взноса на единицу базы.