Порядок исчисления налога и авансовых платежей

Контрольные вопросы

Порядок исчисления сборов

1. Сумма сбора за пользование объектами животного мира определяется в отношении каждого объекта животного мира, как произведение соответствующего количества объектов животного мира и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта животного мира.

2. Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов определяется в отношении каждого объекта водных биологических ресурсов, как произведение соответствующего количества объектов водных биологических ресурсов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта водных биологических ресурсов на дату начала срока действия разрешения.

Порядок и сроки уплаты сборов.

1. Сумму сбора за пользование объектами животного мира уплачивают при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира.

2. Сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивают в виде разового и регулярных взносов. Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10 процентам. Уплата разового взноса производится при получении разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов. Оставшаяся сумма сбора уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20-го числа.

1. Кто в России является плательщиком налога на прибыль?
2. Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль?
3. Как рассчитывается налоговая база по налогу на прибыль?
4. Какие ставки по налогу на прибыль действуют в настоящее время?
5. Каков порядок уплаты налога на прибыль и сроки уплаты его в бюджет?

6. Перечислите налогоплательщиков НДС и условия освобождения от его платы.

7. Раскройте особенности определения налоговой базы НДС по объектам налогообложения.

8. Как определяется сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет?

9. Какие ставки НДС действуют в настоящее время?

10. Каковы сроки уплаты НДС в бюджет?

11. Что относится к подакцизным товарам?

12. Каков порядок исчисления и уплаты акцизов бюджет?

13. Кто является плательщиком НДФЛ?

14. Какие доходы физических лиц не подлежат налогообложению НДФЛ?

15. Какие ставки применяются при подоходном налогообложении?

16. Раскройте сущность стандартных налоговых вычетов.

17. Раскройте сущность социальных налоговых вычетов.

18. Раскройте сущность имущественных налоговых вычетов.

19. Раскройте сущность профессиональных налоговых вычетов.

20. Раскройте элементы водного налога.

21. Раскройте элементы налога на добычу полезных ископаемых.

22. Кто является плательщиком государственной пошлины?

23. Какие операции подлежат обложению государственной пошлиной?

24. Кто является плательщиком сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов?

Тема 5. Региональные налоги (1 ч.)

Налог на имущество предприятий (гл. 30 НК РФ)

Налог на имущество предприятий относится к региональным налогам. Вводится он в
действие законами о налоге субъектов Российской федерации. Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Налогоплательщики:

- российские организации, имеющие на балансе имущество, признаваемое объектом налогообложения;

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ через постоянные представительства, имеющие имущество на территории РФ, континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне РФ.

Объектом налогообложения для российских организаций признаются:
объекты движимого и недвижимого имущества, относящиеся к основным средствам, учитываемые на балансе в соответствии с ведением бухгалтерского учета.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность на территории РФ через постоянные представительства, признаются объекты движимого и недвижимого имущества, относящиеся к основным средствам. Учет таких объектов ведется в соответствии с требованиями российского бухгалтерского законодательства.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих свою деятельность на территории РФ через постоянные представительства, признаются объекты недвижимого имущества.

Не признаются объектом налогообложения:

1) земля и иные объекты природопользования

2) имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых предусмотрена военная или приравненная к ним служба, используемое этими службами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

Налоговые льготы. Освобождаются от налогообложения:

1) имущество организаций и учреждений уголовно-исполнительной системы;

2) имущество религиозных организаций;

3) общероссийские организации инвалидов среди членов которых инвалиды составляют не мене 80 %. Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников не мене 50 %, а их доля в оплате труда не мене 25%;

4) имущество фармацевтических организаций в отношении имущества, используемого для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

5)организации – в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры;

6) ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, хранилищ радиоактивных отходов;

7) ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;

6) железнодорожные пути общего пользования, магистральные трубопроводы, железнодорожные пути сообщения, федеральные автомобильные дороги общего пользования, линии связи и энергопередачи (по перечню, утвержденному правительством);

8) космические объекты

9)имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

10) имущество коллегий адвокатов, юридических бюро, юридических консультаций;

11)имущество государственных научных центров;

12)имущество организаций, зарегистрированных в особой экономической зоне в течение 5 лет с момента постановки на учет;

13)суда, зарегистрированные в Российском реестре судов.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Имущество при этом учитывается по остаточной стоимости.

В отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории РФ через постоянные представительства, налоговая база определяется исходя из инвентаризационной стоимости объектов.
Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период определяется как сумма, полученная в результате сложения остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца налогового периода и первое число следующего за налоговым периодом месяца, деленная на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетным периодом устанавливается первый квартал, первое полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2.2%. Ставки могут быть дифференцированными в зависимости от категорий налогоплательщиков и(или) имущества.

Сумма налога исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Сумма авансового платежа определяется по итогам каждого отчетного периода в размере ¼ произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Сроки уплаты налога и авансовых платежей устанавливаются законами о налоге на имущество организаций субъектов РФ. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи, а по итогам налогового периода — исчисленную сумму налога. Российские организации перечисляют налог и авансовые платежи в бюджет по месту своего нахождения; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ через постоянные представительства, уплачивают налог и авансовые платежи по месту постановки на налоговый учет; иностранные организации, не осуществляющие свою деятельность на территории РФ через постоянные представительства, налог и авансовые платежи уплачивают по месту нахождения объекта недвижимого имущества.

По истечении каждого отчетного и налогового периода налогоплательщики обязаны предоставлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию. Налоговые расчеты предоставляются не позднее 30 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода предоставляются не позднее 30 марта года следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный налог (гл. 28 НК РФ)

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют ставку транспортного налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по налогу, а также налоговые льготы и основания для их использования.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются организации и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения

Объектом налогообложения являются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Не являются объектом налогообложения:

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3) промысловые морские и речные суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и грузовых перевозок;

5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

6) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и приравненная к ней служба;

7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Налоговая база определяется:

1) как мощность двигателя в лошадиных силах (для транспортных средств, имеющих двигателя);

2) как валовая вместимость в регистровых тоннах (в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств)

3) как единица транспортного средства для остальных видов транспортных средств.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Налоговые ставки могут увеличиваться (уменьшаться) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в 10 раз. Кроме того, допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом полезного использования транспортных средств.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетный период 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал.

Порядок исчисления налога: Налогоплательщики-организацииисчисляют транспортный налог самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налог исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Налогоплательщики-организации исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого налогового периода в размере ¼ произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Если транспортное средство зарегистрировано или снято с регистрации в течение налогового периода, исчисление налога производится с учетом коэффициента, который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщике, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц.

В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный.

Уплата налога производится по месту нахождения транспортного средств в порядке и сроки, которые устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.
Налогоплательщики - организации представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию в срок, установленный законом субъектов РФ не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным. Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на игорный бизнес (гл. 29 НК РФ)

Налогоплательщиками признаются организации или индивидуальные предприни­матели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объекты налогообложения

1) игровой стол;

2) игровой автомат;

3) касса тотализатора;

4) касса букмекерской конторы.

Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта налогообложения не позднее чем за два рабочих дня до даты установки каждого объекта налогообложения. Налогоплательщик также обязан зарегистрировать в налоговых органах по месту регистрации объектов налогообложения любое изменение количества объектов налогообложения не позднее чем за два рабочих дня до даты установки или выбытия каждого объекта налогообложения. Налоговые органы обязаны в течение пяти рабочих дней с даты получения заявления от налогоплательщика о регистрации объекта (объ­ектов) налогообложения (об изменении количества объектов налогообло­жения) выдать свидетельство о регистрации или внести изменения, связанные с изменением количества объектов налогообложения, в ранее выданное свидетельство. Нарушение влечет взыскание с него штрафа в трехкратном размере ставки налога, установленной для соот­ветствующего объекта налогообложения. Нарушение налогоплательщиком требований более одного раза влечет взыска­ние штрафа в шестикратном размере ставки налога.

Налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Налоговый период - календарный месяц.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах:

1) за один игровой стол — от 25 000 до 125 000 рублей;

2) за один игровой автомат — от 1 500 до 7 500 рублей;

3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конто­ры — от 25 000 до 125 000 рублей.

В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются по минимальной шкале.

Порядок исчисления налога

1. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения. Если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно коли­честву игровых полей.

2. Налоговая декларация за истекший налоговый период представля­ется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

3. При установке нового объекта налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту за налоговый период исчисляется исходя из ½ ставки налога.

4. При выбытии объекта (объектов) налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту за этот налоговый период исчисляется исходя из ½ ставки.

Порядок и сроки уплаты налога

Налог уплачива­ется налогоплательщиком по месту регистрации не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации (20 числа месяца, следующего за налоговым периодом).