2014-02-12
374
Пример 1 «Учет курсовых разниц при экспорте товаров через посредника»
ЗАО «Вега» реализует на экспорт через комиссионера ЗАО «Дельта» продукцию. Фактическая себестоимость реализуемой продукции составила 325 000,00 рублей. По условиям договора стоимость реализации составляет 17 000 долларов США. Комиссионное вознаграждение составляет 1 180 долларов США, в том числе НДС 180 долларов США, удерживается комиссионером из суммы выручки, поступившей от иностранного покупателя.
По отчету ЗАО «Дельта»:
-таможенная пошлина - 25 670,00 рублей (5% от контрактной стоимости);
-таможенные сборы в рублях – 513,00 рублей (0,1 %);
-таможенные сборы в валюте – 257,00 рублей (0,05%).
Официальный курс доллара США составил:
-на дату поступления продукции от комитента – 30,00 рублей./>USD;
-на дату передачи продукции перевозчику, уплаты таможенных сборов и оформления ГТД – 30,20 рублей/>USD;
-на дату поступления оплаты от покупателя и на дату перечисления комитенту экспортной выручки – 30,10 рублей/>USD.
Суммы уплаченных таможенных платежей возмещаются комитентом.
|
|
|
Используемые счета:
765 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты с комиссионером»;
766 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты с комитентом».
В бухгалтерском учете ЗАО «Вега» сформированы следующие записи:
| Корреспонден-ция счетов | Сумма | Содержание операции | ||
| Дебет | Кредит | |||
| 325 000,00 рублей | Отражена отгрузка готовой продукции комиссионеру; | |||
| 765 | 901 | 513 400,00 рублей (17 000 х 30,20 рублей/USD) | Отражена реализация продукции на экспорт | |
| 902 | 325 000,00 рублей | Отражено списание себестоимости реализованной продукции | ||
| 765 | 25 670,00 рублей | Отражена задолженность перед комиссионером по оплате расходов, понесенных им при таможенном оформлении продукции (экспортная пошлина) | ||
| 765 | 770,00 рублей (257,00 рублей + 513,00 рублей) | Отражена задолженность перед комиссионером по оплате расходов, понесенных им при таможенном оформлении продукции (таможенные сборы) | ||
| 765 | 30 200,00 рублей (1 000 х 30,20 рублей/USD) | Отражено начисление комиссионного вознаграждения | ||
| 765 | 5 436,00 рублей (180 х 30,20 рублей/USD) | Отражена сумма НДС по комиссионному вознаграждению | ||
| 765 | 26 440,00 рублей | Отражено перечисление денежных сре>дств в возмещение расходов комиссионера по оплате таможенных платежей и сборов | ||
| 912 | 765 | 1 700,00 (17 000 х 30,20 рублей/USD - 30,10 рублей/USD) | Отражена отрицательная курсовая разница по задолженности покупателя на дату ее погашения | |
| 765 | 476 182,00 рублей ((17 000 – 1 180) х 30,10 рублей/USD) | Отражено получение экспортной выручки от покупателя через комиссионера | ||
| 765 | 18,00 рублей (180 х (30,20 рублей/USD - 30,10 рублей/USD) | Сторно: Отражена сумма НДС по комиссионному вознаграждению | ||
| 765 | 911 | 100,00 рублей (1 000 х (30,20 рублей/USD - 30,10 рублей/USD) | Отражена положительная курсовая разница по комиссионному вознаграждению | |
В бухгалтерском учете ЗАО «Дельта» сформированы следующие записи:
|
|
|
| Корреспонден-ция счетов | Сумма | Содержание операции | ||
| Дебет | Кредит | |||
| 510 000,00 рублей (17 000 х 30,00 рублей/USD) | Отражено получение товара по договору комиссии | |||
| 766 | 513 400,00 рублей (17 000 х 30,20 рублей/USD) | Комиссионные товары отгружены иностранному покупателю | ||
| 510 000,00 рублей | Отражено списание товара, принятого на комиссию | |||
| 25 670,00 рублей | Отражено перечисление таможенной пошлины | |||
| 766 | 25 670,00 рублей | Отражено отнесение за счет комитента сумм таможенной пошлины | ||
| 766 | 257,00 рублей (17 000 х 30,20 рублей/USD х 0,05%) | Отражено перечисление сбора за таможенное оформление в иностранной валюте | ||
| 766 | 513,00 рублей (17 000 х 30,20 рублей/USD х 0,1%) | Отражено перечисление сбора за таможенное оформление в рублях | ||
| 766 | 901 | 35 636,00 рублей (1 180 х 30,20 рублей/USD) | Отражено признание дохода в виде комиссионного вознаграждения | |
| 903 | 68НДС | 5 436,00 рублей (180 х 30,20 рублей/USD) | Отражено начисление НДС с суммы комиссионного вознаграждения | |
| 511 700,00 рублей (17 000 х 30,10 рублей/USD) | Отражено получение оплаты за товар | |||
| 766 | 1 700,00 рублей (17 000 х 30,20 рублей/USD - 30,10 рублей/USD) | Переоценена задолженность покупателя и комиссионера перед комитентом, отрицательная курсовая разница отнесена за счет комитента | ||
| 912 | 766 | 118,00 рублей (1 180 х (30,20 рублей/USD - 30,10 рублей/USD) | Отражена отрицательная курсовая разница по задолженности комитента по комиссионному вознаграждению на дату удержания суммы вознаграждения из полученной экспортной выручки | |
| 766 | 476 182,00 рублей ((17 000 – 1 180) х 30,10 рублей/USD) | Отражено перечисление комитенту экспортной выручки за вычетом комиссионного вознаграждения | ||
| 766 | 26 440,00 рублей | Отражено получение возмещения расходов комиссионера по оплате таможенных платежей | ||
