2014-02-13
1624
Функции налогов:
1) фискальная (служит для формирования бюджета; осуществляется через косвенное налогообложение, например, НДС, акцизы);
2) регулятивная (осуществляется через прямое налогообложение, например, налог на прибыль).
Налог – обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщика сбора уполномоченными органами юридических действий.
Требования к налогообложению:
1) налоги и сборы не могут иметь дискриминационного характера и различно применяться к субъектам предпринимательской деятельности из каких-либо критериев;
2) не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности гражданского (физ. лиц) и места происхождения капитала;
3) налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными;
4) не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ, а в частности, прямо или косвенно ограничивать перемещение товаров, услуг на территории РФ;
5) при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения; акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал какие налоги и сборы, когда и в каком порядке он должен платить.
Виды налогов:
1) прямые (налоги на отдельные виды дохода, на недвижимое имущество, на землю, на прибыль и т.д.);
2) косвенные (налоги на потребление товаров и услуг, установленные в виде надбавок цен).
по уровню правового регулирования:
1) федеральные;
2) региональные;
3) местные.
Методы регулирования предпринимательской деятельности:
1) предоставление налоговых льгот субъектам предпринимательской деятельности;
2) установление специальных налоговых режимов, особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени; призваны иметь стимулирующее значение для предпринимательской деятельности.
Выделяют следующие специальные налоговые режимы:
1) в особых экономических зонах (Калининградская область);
2) при исполнении соглашений о разделе продукции (гл. 26.4 НК РФ);
3) для с/х товаропроизводителей (гл. 26.1 НК РФ);
4) упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 НК РФ);
5) в виде единого налога на вмененный доход для отдельных фидов деятельности (гл. 26.3 НК РФ).
Права и обязанности налогоплательщиков:
Права: пользоваться льготами, знакомиться с актами проверок, предоставлять пояснения налоговым органам, обжаловать решения налоговых органов.
Обязанности: уплачивать налоги и сборы, стать на налоговый учет, вести учет своих доходов, расходов и объектов налогообложения, представлять налоговые декларации и иные документы.
