Тема 5. Бухгалтерский учет, отчетность и аудит

Бухгалтерский учет в коммерческом банке

Бухгалтерский учет в коммерческом бане осуществляется в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета, установленными Центральным банком Российской Федерации.

Кредитная организация разрабатывает и утверждает учетную политику, основанную на Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации и Правилах бухгалтерского учета, изложенных в инструкциях и нормативных актах Центрального банка Российской Федерации.

Основными правилами бухгалтерского учета (иногда называют методами) являются:

- документация - письменное свидетельство совершения любых банкоских операций,

- инвентаризация - проверка в натуре наличсия денежных средств, материальных ценностей, основных средств,

- счета бухгалтерского учета -предназначены для группировки и текущего учета операций банка.

- отчетность - отчетность перед вышестоящей организацией и государственными структурами (ЦБ РФ),

- оценка - правила оценки статей бухгалтерского учета (по первоначальной стоимости, по остаточной стоимости, по номиналу (акции) и др.),

- калькуляция - расчет затрат на ведение уставной банковской деятельности?

- баланс - документ, отражающий пассивные и активные счета банка.

План счетов бухгалтерского учета.

План счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций разработан с учетом накопленного опыта деятельности банковской системы в нашей стране, сложившейся практики банковского учета в зарубежных странах.

Все счета бухгалтерского учета делятся на:

- активные (учет размещения средств),

- пассивные (учет источников средств).

Все счета бухгалтерского учета сгруппированы в Плане счетов на:

- балансовые счета (основные счета банка),

- счета доверительного управления,

- внебалансовые счета (для учета ценных бумаг, документов и др.),

- срочные операции.

В свою очередь балансовые счета разбиваются на следующие разделы (группы):

- капитал и фонды,

- денежные средства и драгоценные металлы,

- межбанковские операции и расчеты,