Особенности опред-я доходов и расходов по налогу на прибыль

Объект налогообл-я. Представ-т собой прибыль, получ-ую налогопл-ком. Прибыль - это доходы налогопл-ка, уменьш-ые на величину произв-ых им расходов: П = Д – Р.

Доходы налогопл-ка подразд-ся на 2 группы: 1) доходы от реал-ции, представ-ие собой выручку от реал-ции товаров (работ, услуг), а также имущ-ых прав(доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав); 2) внереализац-ые доходы, вкл-щие все иные доходы непроизвод-го хар-ра (от долевого участия в др-х орг-циях; признанные долж-ком или подлежащие уплате на основ-и решения суда штрафные санкции; арендная плата; %, получ-ые по д-рам займа, кредита, банк-го счета, банк-го вклада, а также по ЦБ и др-м долг-м обяз-вам; безвозмездно получ-ое им-во и т.п.). При опред-ии доходов из них искл-ся Ʃ налогов, предъяв-ые налогопл-ком покуп-лю (приобрет-лю) товаров (работ, услуг, им-ых прав).

Доходы опред-ся на осн-ии первич-х док-в и др-х док-в, подтвержд-х получ-ые налогопл-ком доходы, и документов налогового учета. Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях.

Расходы - это обоснов-ые и докумен-но подтвержд-ые затраты, произв-ые налогоплат-ком для осущ-ия деят-ти, направ-ой на получ-е дохода.

Под обоснованными расходами поним-ся эконом-ки оправд-ые затраты, оценка α выражена в ден-ой форме. 1)расходы, связанные с произв-вом и реализ-ей (мат-ые расходы на
приобрет-е сырья, материалов, инвентаря, топлива, комплект-х изделий, Ʃ
начисл-ой амортизации, расходы на оплату труда, ремонт, освоение прир-х ресурсов,
науч-е исслед-я, страх-е и т.п.); 2) внереализац-ые расходы - затраты, непосредственно не связанные с
производ-м и (или) реализ-ей товаров (работ, услуг). К ним, в частности, относ-ся
расходы на содерж-е переданного по д-ру аренды (лизинга) им-ва; % по
долг-м обяз-вам любого вида; суд-ые расходы и арб-ые сборы; расходы на
услуги банков; Ʃ безнадежных долгов; потери от стих-х бедствий, аварий и др-х
чрезвыч-х ситуаций и т.п. Для опред-ия доходов и расходов могут примен-ся 2 метода - метод начислений и кассовый метод. При этом метод начисления примен-ся в кач-ве общего, кассовый метод - в спец-но предусм-ых случаях.

Метод начисл-й состоит в том, что доходы и расходы призн-ся в том отчетном (налоговом) периоде, в α они имели место, независимо от факт-го поступ-ия ср-в или иной формы их оплаты. (Например, для доходов от реализации датой получения дохода считается день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг, имущественных прав), независимо от фактического поступления денежных средств в их оплату.)

Касс-ый метод предпол-ет, что датой получ-ия дохода призн-ся день факт-го поступ-я ср-в на счета в банках и (или) в кассу, поступ-я иного им-ва (работ, услуг) и (или) имущ-ых прав, а также погашение задолж-ти перед налогопл-ком иным сп-бом. Расходами призн-ся затраты после их факт-ой оплаты. Касс-ый метод вправе исп-ть орг-ции (за искл-ем банков), имеющие в ср-ем за пред-щие 4 квартала Ʃ выручки от реал-ции товаров (работ, услуг) без учета НДС не более 1 млн. руб. за каждый квартал.

Н-г на прибыль опред-ся как соответст-ая нал-ой ставке %ая доля нал-ой базы. Ʃ налога по итогам нал-го периода и Ʃы авансовых платежей по итогам отч-ых периодов опред-ся налогопл-ком самост-но на основе данных нал-го учета.

Ежемес-ые аванс-ые платежи могут исчисл-ся 2 методами: 1) "от достиг-го", т.е. на основе начисл-ых ранее (в предыдущем отч-ом периоде) Ʃ авансовых платежей; 2) исходя из факт-ки получ-ой прибыли, рассчит-ой нараст-им итогом с начала нал-го периода до окон-ия соответст-го мес.

В завис-ти от метода исчисл-я ежемес-ые аванс-ые платежи, подлежащие уплате в теч-е отч-го периода, уплач-ся: 1) при исчисл-ии налога "от достигнутого" - не позднее 28-го числа каждого мес. этого отч-го периода; 2) при исчисл-и налога по факт-ки получ-ой прибыли - не позднее 28-го числа мес., след-го за мес-м, по итогам α произв-ся исчисл-е налога.

Налог на прибыль, подлеж-ий уплате по истеч-и нал-го периода, уплач-ся не позднее 28 марта след-го года. Именно этот день устан-н как последний для подачи нал-ой декларации по налогу на прибыль