В экономических расчетах принято выделять номинальную, располагаемую и реальную заработную плату.
Номинальная заработная плата (Зн) – это вся начисленная работнику денежная сумма за выполняемую им работу. Располагаемая заработная плата – это номинальная заработная плата за вычетом подоходного налога и иных обязательных платежей (Н). Реальная заработная плата (Зр) – это количество товаров и услуг, которые работник может приобрести на располагаемую заработную плату.
Уровень реальной заработной платы определяется по следующей формуле:
Зр = (Зн – Н) · I п.с , (28)
где I п.с – индекс покупательной способности денег (величина, обратная индексу цен).
Связь между динамикой располагаемой денежной заработной платы и реальной заработной платы выражается формулой
(29)
где I з.р – индекс реальной заработной платы; I (Зн – Н) – индекс располагаемой денежной заработной платы; I ц – индекс цен.
Проводя расчеты величины индивидуальных заработковработников, необходимо учитывать ряд обстоятельств.
Тарифная ставка (должностной оклад) работника любого разряда [ТС(ДО)] определяется по следующей формуле:
, (30)
где ТС n (ДО n) – тарифная ставка (должностной оклад) работника n -го разряда; ТС1(ДО1) – тарифная ставка (должностной оклад) работника 1-го разряда; ТК n – тарифный коэффициент n -го разряда по применяемой тарифной сетке.
Заработок работника, оплачиваемого повременно (Зп), исчисляется по формуле
Зп = ТС п · Тф, (31)
где ТС п – тарифная ставка работника за единицу времени (час, день); Тф – количество фактически отработанного времени за расчетный период в соответствующих единицах (часы, дни).
Заработок работника, оплачиваемого сдельно (Зсд), исчисляется по формуле
Зсд = R · q, (32)
где R – сдельная расценка – размер оплаты за единицу изготовленной продукции (единицу выполненной работы); q – количество единиц изготовленной продукции (выполненной работы).
Расчет сдельных расценок имеет определенную специфику в зависимости от применяемой разновидности сдельной оплаты.
В условиях прямой индивидуальной сдельной системы, когда заработок работника определяется по результатам его личного труда, сдельная расценка рассчитывается по одной из следующих формул:
R = (33)
или
R = ТСраб · Нвр, (33а)
где ТСраб – тарифная ставка, соответствующая разряду выполняемой работы; Нвыр – норма выработки, установленная работнику; Нвр – норма времени на выполнение единицы работы (изготовление единицы продукции), выполняемой работником.
В условиях косвенной сдельной системы заработок вспомогательного рабочего рассчитывается несколькими способами, один из которых предполагает расчет косвенной сдельной расценки (R к.с) по формуле
где ТСвр – тарифная ставка вспомогательного рабочего; Чор – численность основных рабочих, которых он обслуживает.
Косвенный сдельный заработок (Зсд.к) определяется по формуле
Зсд.к = R к.с · Q ор,
где Q ор – объем производства основных рабочих, измеренный в человеко-часах.
При расчете сдельных расценок следует обеспечить соответствие между единицами времени, относительно которых установлены тарифные ставки, и единицами времени, относительно которых установлены нормы времени (выработки). Если норма выработки установлена на смену, то при расчете расценки используется дневная ставка; если установлена часовая норма выработки, то используется часовая ставка. Норма времени, установленная в минутах, при расчете сдельной расценки выражается в долях часа.
В условиях коллективной (бригадной) сдельной системы формированию индивидуальных заработков предшествует, как правило, образование коллективного (общебригадного) сдельного заработка. В связи с этим рассчитывается коллективная сдельная расценка за единицу работ, выполняемых бригадой (R кол). При выполнении бригадой сборочных, монтажных и т. п. работ коллективная сдельная расценка определяется по формуле
R кол = ТСраб i · t H i , (34)
где ТСраб i – тарифная ставка, соответствующая разряду i -го вида работ, входящего в комплекс работ, выполняемых в бригаде; t H i – норма времени на выполнение i -го вида работ; m – количество видов выполняемых работ.
Заработок бригады сдельщиков по коллективным сдельным расценкам (Зс.к) определяется по формуле
Зс.к = R кол · Q кол, (35)
где Q кол – объем работы (произведенной продукции), выполненный коллективом (бригадой) сдельщиков.
Общебригадный заработок (включая и возможные премиальные выплаты) распределяется между членами бригады чаще всего в соответствии с их квалификацией, фактически отработанным временем и коэффициентом трудового участия (КТУ), показывающим индивидуальный вклад каждого работника в общий результат работы бригады.
Конкретная формула расчета индивидуального заработка рабочего в бригаде (3 i) при условии, что КТУ применяется ко всему общебригадному заработку, выглядит следующим образом:
, (36)
где Зсд.бр – общий заработок бригады сдельщиков; ТC i – часовая тарифная ставка i -го рабочего бригады; Чф i – число часов, фактически отработанных i -м рабочим за расчетный период; КТУ i –коэффициент трудового участия i -го рабочего; m – количество рабочих в бригаде.
Повременная форма оплаты труда и любая разновидность сдельной оплаты на практике могут дополняться премированием. В этом случае заработок работника (коллектива работников) (Зпр) определяется по формуле
(37)
где Зосн – основной заработок работника (коллектива работников); для повременщиков Зосн – заработок в соответствии с их тарифной ставкой и фактически отработанным временем, для сдельщиков – заработок по сдельным расценкам за выполненную работу (произведенную продукцию); П – процент премии к основному заработку, определяемый по шкале премиальных выплат в соответствии с характером выполнения установленных показателей и условий премирования.
Бестарифные модели основаны на долевом распределении средств, предназначенных на оплату труда, в зависимости от различных критериев и прежде всего на принципах согласованной оценки профессиональных качеств работников и их вклада в конечный результат.
Заработная плата облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13%. При исчислении НДФЛ применяются стандартные налоговые вычеты. Для работников, не относящихся к льготным категориям, стандартный вычет в 2010 г. составлял 400 рублей, но до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысит 40000 рублей. Работники, имеющие детей в возрасте до 18 лет (учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, студентов и курсантов до 24 лет), в 2009 г. имели право на стандартный вычет в размере 1000 рублей на каждого ребенка, находящегося на их обеспечении, до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысит 280000 рублей.