Налоговая база по НДС. Порядок исчисления и сроки уплаты НДС банками

НБ при реализации коммерч-ми банками Т,Р,У определяется, как стоимость этих Т,Р,У без вкл в них налога. При определении НБ выручка и расходы в ин. валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБРФ на дату определения НБ при реализации Т,Р,У и имущ. прав.

При определении НБ выручка от реализации определяется исходя из всех доходов банка полученных в денежном и натуральных формах включая оплату ценными бумагами.

При получении банком предоплаты, НБ по НДС определяется исходя из суммы полученной предоплаты с учётом НДС.

Моментом определения НБ по НДС яв-ся наиболее ранее из следующих дат:

- день отгрузки или передачи Т,Р,У или имущ.прав;

- день оплаты (частичной оплаты) в счёт предстоящих поставок;

Поскольку банки оказывают услуги, как облагаемые НДС так и необлаг, то они обязаны вести раздельный НУ по НДС уплаченного поставщикам при приобретении Т,Р,У и имущ. прав.

Ведение раздельного учёта НДС предполагает:

· НДС уплаченный поставщикам принимается к вычету если, приобретённые Т,Р,У и имущ. права используются для осуществления операций облагаемых НДС;

· НДС уплаченный поставщикам относится на расходы уменьшающие НБ по ННП, если приобретённые Т,Р,У используются для осуществления операций не облагаемые НДС;

· НДС уплаченный поставщикам частично принимается к вычету, а частично относится на расходы уменьшающие НБ по ННП, если приобретённые Т,Р,У используются для осуществления, как облагаемых НДС, так и не облагаемых операций. Распределение суммы НДС на 2-е части производится пропорционально удельному весу оказанных банком услуг облагаемых НДС в общей стоимости всех услуг оказанных банком за налоговый период.

Банк может избежать обязанности по ведению раздельного учёта НДС в случае, если не принимает весь НДС уплаченный поставщикам к вычету, а вкл-ет его в затраты уменьшающие НБ по ННП.

Налог.период по НДС - квартал, сумма налога определяется по итогам каждого квартала, как сумма НДС подлежащая к уплате на сумму налог. вычета. Налогооб. НДС-ом банков производится по ставке 18%.

По расчётной ставке 18/118 в случаях:

· При удержании НДС, когда комерч. банк выступает в качестве налог.агента. Банк яв-ся налог.агентом арендуя у органов гос. власти и органов местного самоуправления имущество, при этом банк обязан исчислить, удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС с арендных платежей уплачиваемых арендодателю. Так же банк яв-ся налог. агентом по НДС, когда приобретает Т,Р,У у иностр.лиц не состоящих на учёте в налог. органах в качестве налогопл-ка. Банк обязан удержать и перечислить в бюджет НДС у иностр.организаций;

· При реализации имущества, которое подлежит учёту по стоимости с учётом уплаченного НДС;

· При получении банком денежных средств в виде аванс.платежей в счёт предстоящего оказания услуг или передачи имущ.прав.

Уплата НДС производится банком по итогам каждого налог.периода не позднее 20-го числа в этот же срок банк обязан представить НД. Уплата НДС банком в качестве налог.агента производится одновременно с выплатой денежных средств ин.организаций или органом гос.власти.