Налоговая база (ст. 210 НК РФ)

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

1.Доходы, выраженные в денежной и натуральной формах

2.Материальная выгода

3.Выигрыши, призы

4.Страховые выплаты

5.Процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы над ставкой рефинансирования ЦБР увеличенной на 5 процентных пунктов.

Под материальной выгодой согласно ст. 212 НК РФ, понимается материальная выгода, полученная:

· от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами;

· от приобретения товаров (работ, услуг) у физических лиц в соответствии с гражданско-правовым договором, а также у организаций, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

· от приобретения ценных бумаг.

При получении заемных средств в рублях материальная выгода возникает в случае превышения суммы процентов, исчисленной исходя из 2\3 ставки рефинансирования ЦБР, установленной на дату получения таких средств над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договоров. При получении займа в иностранной валюте материальная выгода возникает при превышении суммы процентов, исчисленной исходя из 9% годовых над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Налоговый период (ст. 216 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые вычеты (ст. 218 – 221 НК РФ).

Доходы физических лиц, которые облагаются по ставке НДФЛ в размере 13%, можно уменьшить на сумму налогового вычета. Вычеты нельзя применить к доходам, которые облагаются НДФЛ по ставкам 9, 15, 30, 35%.

Вычеты не могут применить физические лица (включая индивидуальных предпринимателей), освобожденные от уплаты НДФЛ. К таким физическим лицам, в частности, относятся:

- пенсионеры, инвалиды, не имеющие иных источников дохода, кроме государственных пенсий;

- безработные;

- лица, получающие пособие по уходу за ребенком;

- индивидуальные предприниматели, получающие доход от осуществления деятельности, в отношении которой применяются специальные налоговые режимы - ЕСХН, УСН и ЕНВД.