К традиционным проблемам международных налоговых отношений относятся:
— практические проблемы применения односторонних, двусторонних и многосторонних соглашений об избежании двойного налогообложения;
— унификация правил исчисления налогооблагаемой прибыли юридических лиц и налогооблагаемых доходов физических лиц, получаемых за пределами страны постоянного пребывания;
— влияние изменений валютного курса на налогооблагаемый доход (проблема налогообложения курсовых разниц);
— влияние инфляции на налогообложение и применение методов индексации налогов;
— устранение налоговых препятствий международному движению капитала и создание условий для международной экономической интеграции;
— применение налоговых льгот с целью привлечения иностранного капитала;
— зачет убытков, понесенных в одной стране, для целей налогообложения прибыли в другой стране;
— избежание дискриминации в национальном и международном налогообложении;
— унификация внутренних налогов на потребление;
|
|
— трансфертное ценообразование и применение мер против избежания налогов, как при наличии, так и при отсутствии информации о сравнимых рыночных ценах;
— трактовка постоянного представительства для целей налогообложения;
— налогообложение интеллектуальной собственности и доходов от ее использования в международных экономических отношениях (налогообложение импорта и экспорта технологий, ноу-хау, патентов и других не осязаемых активов и технической помощи);
— международные налоговые проблемы, связанные с взаимным участием в капитале и реорганизацией дочерних иностранных предприятий;
— налоговые проблемы международного сотрудничества развитых и развивающихся стран (применение режима наиболее благоприятствуемой нации, режимов предоставляемых развивающимся странам — пользователям схемой преференций и наименее развитым странам — пользователям схемой преференций, а также предоставление иностранного налогового кредита лицам, получающим доходы из развивающихся стран);
— стандартизация мер против избежания налогов, применяемых в отношении дивидендов, процентов и роялти, выплачиваемых взаимозависимым лицам;
— тонкая капитализация и единообразное применение мер против избежания налогов при выплате процентов;
— налогообложение недвижимого имущества и доходов от его использования и продажи в международных экономических отношениях;
— устранение международного двойного налогообложения наследств и дарений при различиях методологии налогообложения в стране постоянного проживания донора и стране постоянного проживания реципиента;
|
|
— избежание двойного налогообложения доходов от капитала в международных экономических отношениях при использовании в стране — источнике дохода и стране — регистрации компании (стране постоянного места жительства физического лица) различных методов налогообложения;
— разграничение понятий «избежание налога» и «уклонение от налоговдля целей применения норм национальных налоговых законодательств, международных соглашений об избежании двойного налогообложения, международных соглашений о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства.
К числу новейших проблем международного двойного налогообложения относятся:
— применение мер против избежания налогов в отношении налогоплательщиков, использующих схемы с участием компаний и международных трастов, учрежденных в офшорных зонах и странах (территориях) с льготными режимами налогообложения;
— налогообложение компьютерного программного обеспечения и доходов от его реализации (продажи и сдачи в аренду);
— проблема защиты конфиденциальности информации, передаваемой в рамках международного сотрудничества налоговых властей разных стран;
— налогообложение доходов от операций с производными финансовыми инструментами;
— налогообложение инвестиционных фондов и доходов от вложений в такие фонды.