Система налогов и сборов

Перечень установлен НК РФ, носит исчерпывающий характер. Сама система нал сборов отражает систему или структуру бюджетной системы РФ: фед, рег, местные. В основном, налоги федеральные.

Наша система говорит об унитарности гос-ва в смысле налогообложения, что плохо.

Фед налоги:

ü НДС – глава 21. Косвенный налог, бремя ложится на потребителя. Налоги идут по ставкам – 0% (при экспорте товаров, экспортеру возвращается НДС) 10% (льготная – при реализации товаров продовольственных, печатных изданиях), 18 % - ост случаи. Поквартально, не позднее следующего за отчетным периодом.

ü Акцизы. Глава 22. Уст-ся на опр товары, соот-но, размеры акцизов. На высокодоходные товары – этиловый спирт, табачная продукция, автомобили, бензин, моторные масла и т.д ставки акцизов разные, обычно уст-ся в абсолютных величинах за единицу измерения. 85 % за 1 штуку сигары + 85% заберет гос-во. Так что 1 сигара стоит не меньше 400 руб.

ü НДФЛ уплачивается с доходов физлиц, ИП. 13%. Исключения: для выигрыша в лотерею и т.д. – по таким доходам ставка налогообложения может составлять 30-35%. В три срока выплачивается. Пересчитывается не позднее 30 апреля при подаче нал декларации – для ИП.

ü Налог на прибыль орг-ции. Глава 25. Ставка 20%. Налог делится: 2% уходит в фед бюджет, 18% - в бюджет субъекта РФ. Ставки по доходам в виде дивидендов – исключение: 9%, по доходам от долговых обяз-вам- 15, 9, 0%

Рег налоги – ст. 14:

ü Налог на имущество орг-ци

ü Налог на игорный бизнес

ü Транспортный налог

Нал ставки не могут превышать 2.2.% от нал базы.

Местные налоги:

ü Земельный налог

ü Налог на имущество физлиц

Опр-ся тоже НК РФ

Специальные налоговые режимы – тоже вид налога, обощенного х-ра. Это особый порядок опр-ния элементов налогообложения…

ü Единый сельскохоз налог. Глава 26.1

ü Упрощенная система налогообложения орг-ций и ИП. Единый налог по ставке 6%. Заменяем налог на прибыль и др. здесь для мал бизнеса – год доход менее опр суммы.

ü Система налогообложения на вмененный доход для отдельных видов д-ти. Это оказание бытовых услуг, розничная торговля. Ставка 15%. Заменены др налоги

ü Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции. Нефть, углеводород

ü Патентная система. Глава 26.5. к ИП в отношении видов предпринимат д-ти: мелк розничная торговля, быт услуги – ставка 6% (см в законе).