2015-02-18
308
(ст. 252 НК РФ).
Расходы - обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.
обоснованные - экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
1) Связанные с производством и реализацией:
А) Материальные расходы (сырьё, материалы, обслуживание производственного оборудования...) Материалы, списываемые в производство оценваются по стоимости единицы запасов, по средней стоимости, ЛИФО, ФИФО.
Б) Расходы на оплату труда – любые начисления работникам в денежной и натуральной форме, надбавки, компенсационные выплаты, предусмотренные ТД, коллективными договорами
В) Суммы начисленной амортизации (амортизируемое имущество – срок службы более 12 мес. первоначальная стоимость более 40к руб.)
Не подлежит амортизации:
· земля и объекты природопользования.
· Основные средства:
─ переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование;
─ переведенные по решению руководства организации на консервацию (более 3 мес.);
─ находящиеся на реконструкции и модернизации более (12 мес.).
2 способа начисления амортизации:
Линейный (1/мес. СПИ)*100%
Нелинейный (сумм. баланс. аморт. группы*норма аморт./100)
Г) Прочие расходы – обязательные платежи, расходы на командировки, пожарная безопасность…
2) Внереализационные расходы. – содержание сданного в аренду имущества, расходы по долговым обязательствам, отрицательная курсовая разница, судебные расходы, банковские услуги.
Расходы в других валютах и у.е. учитываются совместно с рублевыми (пересчет по курсу в зависимости от метода признания ДиР).
3) Расходы, не учитываемые при определении НБ: дивиденды, штрафы, перечисляемые в бюджет, налоги за сверхнормативные выбросы…(ст.270).
Кассовый метод (ст. 273 НК Рф):
Ограничения:
1) Не могут банки, КПК, микрофинансовые орг., операторы новых морских месторождений УВС.
2) Средняя выручка за предыдущие 4 кв. не должна превышать 1 млн. руб (без НДС) за каждый квартал.
В случае превышения ограничения налогоплательщик обязан перейти на метод начисления с начала налогового периода, в котором произошло превышение.
Датой получения дохода признается день поступления средств и иного имущества, а также погашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом;
Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.
Оплатой ТРУ и ИП признается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком - приобретателем указанных ТРУ и ИП перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих ТРУ и ИП.
