Налоговые ставки: понятие, виды

Налоговая ставка - это размер налога на единицу налоговой базы. Налоговые ставки и порядок их применения устанавливаются применительно к каждому налогу законами (федеральным, региональным, местным законами).

В теории налогообложения выделяют следующие виды налоговых ставок: равные, твердые (тождественные) и процентные (долевые).

Равные налоговые ставки соответствуют равному методу налогообложения, при котором для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога. Примером может служить госпошлина в фиксированном размере.

При применении твердых ставок на каждую единицу налога определен абсолютный размер налога, зафиксированный в денежном выражении. Примером могут служить ставки акциза в рублях за 1 литр спирта, вина, за 100 штук сигарет и т.д.

Процентные ставки устанавливаются в процентах от единицы налогообложения. Примером процентных ставок являются ставки подоходного налога физических лиц, налога на прибыль, налога на добавленную стоимость и др. В свою очередь процентные ставки подразделяются на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные. Пропорциональные ставки не изменяются при изменении размера налогооблагаемой базы, т.е. процент ставки фиксирован. При прогрессивном налогообложении с ростом налоговой базы возрастает ставка налога. В противоположность прогрессивным ставкам регрессивные ставки уменьшаются по мере увеличения налогооблагаемой базы.