Важной количественной характеристикой для оценки степени налогового бремени для налогоплательщиков являются показатели налоговой нагрузки, которые можно разделить на следующие группы.
1. Показатели, формируемые на налоговой базе:
а) Коэффициент налогообложения выручки (доходов) и авансовых поступлений от покупателей
Кнв = _ НДС к упл. + Акцизы к уплате
Выручка (брутто)
СВ начисл. + НДФЛ начисл.
б) Коэффициент налогообложения оплаты труда = Оплата труда (с СВ и НДФЛ)
где СВ – социальные страховые взносы во внебюджетные фонды.
в)Коэффициент налогообложения налогооблагаемой прибыли =
Налог на прибыль начисленный
Налогооблагаемая прибыль
2. Показатели, формируемые методом начисления:
НДС и Акцизы к уплате
а ) Налоговая нагрузка на выручку, = Выручка - нетто
б) Налоговая нагрузка на валовую прибыль =
Налоги, относимые на расходы, учитываемые при
формировании валовой прибыли
Валовая прибыль
в) Налоговая нагрузка на бухгалтерскую прибыль =
Налоги, участвующие в формировании прибыли до налогообложения
|
|
Прибыль до налогообложения
Совокупные налоговые издержки
г) Налоговая нагрузка на чистую прибыль = Чистая прибыль
3. Показатели налоговой нагрузки, формируемые кассовым методом:
а) Коэффициент налогообложения чистого денежного потока (отрицательный) =
Налоговые платежи за минусом возврата излишне перечисленных сумм
Чистый денежный поток
б) Налоговая нагрузка общего притока денежных средств =
Налоговый чистый денежный поток
Общая сумма притока денежных средств
в) Налоговая нагрузка общего оттока денежных средств=
Налоговый чистый денежный приток
Общая сумма оттока денежных средств
4. Показатели налоговой нагрузки, формируемые балансовым методом:
а)Коэффициент доли налоговых обязательств перед государством в структуре пассивов =
ОНО + Кредиторская задолженность по налоговым платежам
Валюта баланса
ОНА + НДС
б)Коэффициент доли налоговых активов в итоге баланса = Ва люта баланса
в) Коэффициент чистой налоговой задолженности перед государством =
Чистая налоговая задолженность = Налоговые пассивы – Налоговые активы
Валюта баланса Валюта баланса
В ходе анализа выявляются изменения уровней и темпов роста этих показателей, а также показателей, отражающих результаты и эффективность производственно- хозяйственной деятельности, которым при оценке отдается предпочтение.
Для определения налоговой нагрузки в организации разработана методика Департаментом налоговой политики Минфина России, согласно которой тяжесть налогового бремени (Н) принято оценивать отношением суммы всех налогов организации (Нп) к совокупному доходу хозяйствующего субъекта, включая выручку от прочей реализации (В):
|
|
НН = (НП / (В + ВД)) × 100 %,
где НН — налоговая нагрузка;
НП — общая сумма всех уплаченных налогов;
В — доход от реализации банковских продуктов;
ВД — внереализационные доходы.
Показатели налоговой нагрузки банка неразрывно связаны с налоговыми рисками.