В 2013 году льготы при уплате подоходного налога будут предоставляться, если деньги были потрачены:
· на строительство собственного жилья;
· на покупку недвижимости или автомобиля;
· взят ипотечный кредит;
· деньги использованы на собственное обучение или обучение детей;
· средства использованы на лечение и покупку лекарств
· приобретен страховой полис ДМС;
· деньги потрачены на добровольное пенсионное страхование;
· внесен денежный взнос на благотворительные цели;
· сделано пожертвование религиозным организациям.
Возврат подоходного налога происходит по имущественным и социальным налоговым вычетам, который осуществляется налоговым агентом (бухгалтерией предприятия), обязанным в течении 10-дневного срока рассмотреть заявление налогоплательщика, приняв соответствующие меры. Кроме того, налоговый агент обязан сообщить плательщику налогов о каждом случае переплаты, если таковой имел место. Излишне удержанная сумма возвращается налогоплательщику за счет платежей по НДФЛ, которые подлежат перечислению в бюджет, как с доходов данного физического лица, так и с доходов других налогоплательщиков. Все эти действия должны быть произведены в течении трех месяцев с момента подачи заявления плательщика.
|
|
Размер налоговой льготы зависит от вида вычета, на основании которого она предоставляется, и имеет свой лимит. В 2013 году установлены следующие предельные суммы, которые могут быть возвращены налогоплательщику:
- при покупке недвижимости не более 260 тыс. рублей;
- при ипотечном кредите, не больше 13% от суммы процентов;
- при обучении или лечении, не более 15,6 тыс. рублей на себя и 6.5 тыс. рублей на каждого ребенка, а при покупке дорогостоящих лекарств не более 13% от их стоимости;
- при благотворительной деятельности, может быть возвращено не более 25% от суммы удержанного за год налога.
83. Порядок уплаты налога на доходы физических лиц и порядок
декларирования доходов физических лиц.
Согласно статьям 227 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации декларируют доходы следующие категории граждан:
· физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученным от осуществления такой деятельности;
· нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;
· физические лица - исходя из сумм вознаграждений, которые они получили от других физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, по заключенным с ними гражданско-правовым договорам, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
|
|
· физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности;
· физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получившие доходы из источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;
· физические лица, получившие выигрыши от игры в лотерею, в игре на тотализаторе и в других основанных на риске играх, - исходя из сумм таких выигрышей; при этом размер выигрыша значения не имеет.
Вышеуказанные налогоплательщики представляют не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом, декларацию в территориальный налоговый орган по месту своей регистрации, кроме иностранных граждан.
Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 23.12.2005 N 153н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц и Порядка ее заполнения" утверждена декларации по налогу на доходы физических лиц N 3-НДФЛ.
Декларация состоит из 19 листов. Первые два - страницы титульного листа декларации, следующие пять листов - разделы с 1-го по 5-й, на которых непосредственно производится расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по различным ставкам, далее следует раздел 6, где указываются суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета, страниц раздела 6 может быть несколько, на листах А, Б и В отражаются доходы, полученные от источников в Российской Федерации, а также за ее пределами, облагаемые налогом по различным ставкам, и доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности и частной практики, и, наконец, листы Г, Д, Е, Ж, З, И, К, Л используются для заполнения разделов с 1-го по 6-й. Фактически эти листы нужны для расчета суммы доходов, не подлежащих налогообложению, а также суммы расходов и налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу.
Страницы 001 и 002 титульного листа, раздел 5 "Расчет итоговой суммы налога к уплате (доплате)/возврату по всем видам доходов" и раздел 6 "Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета" заполняются и представляются всеми налогоплательщиками.
Остальные разделы и листы декларации являются специальными и заполняются в зависимости от полученного дохода, ставки налога, по которой полученный доход облагается, и права налогоплательщика на расходы и налоговые вычеты.
Декларация на бумажном носителе может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или его уполномоченным (законным) представителем, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.
К декларации прилагаются также следующие документы:
1. копии всех страниц паспорта,
2. справка о доходах по форме 2-НДФЛ, если имелись доходы, полученные в РФ,
3. правка от работодателя о доходах, полученных за пределами РФ, в свободной форме с обязательным указанием конкретной даты по каждой выплате.
4. нотариально заверенная доверенность, если физическое лицо предоставляет декларацию через уполномоченного (законного) представителя.
5. заявление и все подтверждающие документы на предоставление вычетов, если право на таковые имеется.
При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов:
· при перечислении доходов налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде;
· уплаченные суммы налогоплательщиком на свое обучение в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 000 рублей, а также суммы, уплаченные налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей;
|
|
· уплаченные суммы налогоплательщиком на лечение и медикаменты - общая сумма социального налогового вычета, не может превышать 50 000 рублей, а по дорогостоящим видам лечения сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства Российской Федерации.
Сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую уплате (доплате), налогоплательщик должен самостоятельно уплатить в бюджет не позднее 15 июля, следующего за истекшим налоговым периодом. Во избежание допущения налогоплательщиками ошибок в платёжных документах налоговые инспекции сами готовят документы на оплату налога и высылают по почте на адрес, указанный в декларации как место постоянного или временного проживания. Можно также забрать документы из налоговой до их отправления.
Непредставление налогоплательщиком декларации влечет взыскание штрафа:
· в течение менее 180 дней в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.
· в течение более 180 дней в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня
84. Общая характеристика исчисления и уплаты налога на добычу
полезных ископаемых; водного налога; сборов за пользование объектами
животного мира и за пользование объектами водных биологических
ресурсов.
Налог на добычу полезных ископаемых.
Объектом налогообложения признаются полезные ископаемые:
1. Добытые из недр на территории РФ на предоставленном по закону участке недр.
|
|
2. Извлеченные из отходов (потерь) производства, подлежащие отдельному лицензированию.
3. Добытые из недр за пределами РФ на территориях, арендуемых, используемых по международным договорам или находящихся под юрисдикцией РФ.