ЕНВД применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах (например, УСН и ЕСХН) (п. 1 ст. 346.26 НК РФ).
Например, организация "Альфа" занимается розничной и оптовой торговлей. На территории ее деятельности введен ЕНВД в том числе в отношении розничной торговли. В такой ситуации организация "Альфа" обязана применять ЕНВД по розничной торговле, а в отношении оптовой торговли вправе применять либо общую систему налогообложения, либо упрощенную систему налогообложения.
В тех случаях, когда налогоплательщик совмещает ЕНВД с иными режимами налогообложения, он обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).
Отметим, что раздельный учет вы должны вести и в случае, если одновременно осуществляете несколько видов "вмененной" деятельности (п. 6 ст. 346.26 НК РФ).
Обратите внимание!
Вы не можете совмещать УСН и ЕНВД в отношении одного и того же вида деятельности на территории одного муниципального района или на территории нескольких районов одного городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.
Это обусловлено тем, что согласно п. 4 ст. 346.12 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕНВД по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения только в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. Кроме того, в отличие от ЕНВД переход на УСН осуществляется не в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности, а в отношении всей деятельности в целом.
В связи с этим контролирующие органы указывают на недопустимость совмещения УСН и ЕНВД в отношении розничной торговли через несколько магазинов с площадью торгового зала не более 150 кв. м, если они расположены (Письма Минфина России от 09.08.2013 N 03-11-11/32275, от 24.07.2013 N 03-11-11/29241):
- в одном муниципальном районе (см. также Письмо ФНС России от 01.08.2013 N ЕД-4-3/13971@);
- в нескольких районах одного городского округа (см. также Письмо ФНС России от 01.08.2013 N ЕД-4-3/13971@);
- на территории городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.
Примечание
Подробнее о том, как организовать раздельный учет, вы можете узнать в гл. 6 "Раздельный учет".
УПЛАТА НАЛОГОВ И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
ПРИ ПРИМЕНЕНИИ ЕНВД. ЗАМЕНА НАЛОГОВ УПЛАТОЙ ЕНВД
(ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, НДФЛ, НДС,