Предпринимательской деятельности

Возможно, что по тем или иным причинам вы прекратили вести "вмененную" предпринимательскую деятельность. Тогда вам нужно подать в налоговый орган заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Примечание

О порядке подачи заявления о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД при прекращении деятельности читайте в разд. 2.4.1 "Порядок и сроки снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД при прекращении деятельности. Основные документы: заявление, уведомление".

Квартал, в котором вас снимут с указанного учета, будет для вас последним налоговым периодом по ЕНВД (абз. 1 п. 1, п. 3 ст. 346.28, ст. 346.30 НК РФ). Следовательно, по его итогам вам необходимо будет уплатить налог (п. 1 ст. 346.32 НК РФ).

Для уплаты ЕНВД в первую очередь нужно рассчитать налоговую базу, т.е. величину вмененного дохода (п. п. 1, 2 ст. 346.29 НК РФ). С 1 января 2013 г. рассчитывать ее в данном случае следует с первого дня этого квартала до даты снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД (абз. 2 п. 10 ст. 346.29 НК РФ).

Напомним, что днем снятия с учета в рассматриваемом случае является дата окончания ведения деятельности. Она указывается в соответствующем заявлении (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Также эта дата отражена в уведомлении о снятии с учета (формы N 1-5-Учет и N 2-4-Учет), которое вам выдаст налоговый орган.

Как видно, расчет налоговой базы за квартал, в котором "вмененщик" прекратил ведение деятельности, прямо связан с датой его снятия с учета в этом качестве. При этом возможно, что снятие с учета будет произведено не с первого дня календарного месяца. В таком случае рассчитать налоговую базу за этот месяц вам нужно будет по следующей формуле (абз. 3 - 9 п. 10 ст. 346.29 НК РФ):

НБм = ((БД x К1 x К2 x ФП) / КД) x КДвд,

где НБм - налоговая база за неполный месяц;

БД - базовая доходность;

К1 - коэффициент-дефлятор;

К2 - корректирующий коэффициент;

ФП - значение физического показателя;

КД - количество календарных дней в месяце;

КДвд - фактическое количество дней ведения "вмененной" деятельности.

ПРИМЕР

Расчета ЕНВД в случае снятия с налогового учета не с первого дня календарного месяца

Ситуация

Организация "Альфа" находится в г. Люберцы Московской области и применяет ЕНВД в связи с осуществлением деятельности по розничной торговле через магазин с торговым залом площадью 55 кв. м.

18 сентября 2013 г. организация прекратила осуществлять "вмененную" деятельность и с этой даты снялась с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Организации "Альфа" необходимо рассчитать величину налоговой базы по ЕНВД за III квартал 2013 г.