По которому имеется корректировочный счет-фактура

На практике возможна ситуация, когда получен исправленный счет-фактура, к которому ранее был составлен корректировочный счет-фактура (один или несколько).

Если в корректировочный счет-фактуру исправления не вносились, то запись по нему из книги покупок не аннулируется (п. 10 Правил ведения книги покупок). Если же нужно исправить и корректировочный счет-фактуру, то запись по нему аннулируется в общем порядке.

СИТУАЦИЯ: Как отразить в книге покупок счет-фактуру, полученный в истекшем налоговом периоде, но не зарегистрированный своевременно в книге покупок за этот период (квартал)?

На практике может возникнуть ситуация, когда вы обнаружите, что в истекшем налоговом периоде не зарегистрировали полученный счет-фактуру. Как быть в таком случае, ведь у вас отсутствует ошибочный счет-фактура, а значит, аннулировать нечего?

На наш взгляд, в данном случае в книгу покупок нужно внести соответствующие изменения путем оформления дополнительного листа за тот налоговый период, в котором получен незарегистрированный счет-фактура.

Для этого вам следует:

1) в дополнительном листе записать незарегистрированный счет-фактуру с положительными значениями;

2) к итоговым показателям дополнительного листа прибавить показатели зарегистрированного счета-фактуры.

Например, 23 апреля 2014 г. главный бухгалтер организации "Бета" обнаружил, что не зарегистрировал в книге покупок полученный 17 января 2014 г. счет-фактуру от 15.01.2014 N 37 на сумму 413 000 руб. (в том числе НДС 63 000 руб.).

В данной ситуации следует заполнить дополнительный лист книги покупок за I квартал 2014 г., вписав туда показатели счета-фактуры от 15.01.2014 N 37.

См. образец заполнения дополнительного листа книги покупок при обнаружении незарегистрированного счета-фактуры (с учетом изменений, предусмотренных Постановлением Правительства РФ от 30.07.2014 N 735).

См. образец заполнения дополнительного листа книги покупок при обнаружении незарегистрированного счета-фактуры (без учета изменений, предусмотренных Постановлением Правительства РФ от 30.07.2014 N 735).