2015-03-20
230
1. Если поставщик указал в корректировочном счете-фактуре неверную ставку налога, то такой счет-фактура не может являться основанием для принятия к вычету НДС (подробнее об этом вы можете узнать в разд. 12.1.5 "Какие нарушения в оформлении счета-фактуры, в том числе корректировочного, являются существенными и могут повлечь отказ в вычете НДС").
2. В данной ситуации ошибка в корректировочном счете-фактуре носит технический характер. Поэтому в случае ее обнаружения составляется новый (исправленный) экземпляр корректировочного счета-фактуры (п. 6 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры). Подробнее об этом вы можете прочитать в разд. 12.3 "Как исправить ошибки в счете-фактуре, в том числе корректировочном".
3. ООО "Альфа" заполнит исправленный корректировочный счет-фактуру с учетом следующих особенностей:
- в строке 1а укажет порядковый номер исправления и дату составления исправленного корректировочного счета-фактуры - N 1 от 08.11.2013;
- в строках 1 и 1б укажет номера и даты корректировочного (N 390 от 07.11.2013) и первичного (N 385 от 05.11.2013) счетов-фактур, составленных до внесения в них исправлений (корректировок). Изменение этих показателей не допускается (п. 6 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры);
- в графе 7 в строках А и Б (до и после изменения) укажет верную ставку НДС - 10%.
Остальные строки и графы нового (исправленного) экземпляра корректировочного счета-фактуры поставщик заполнит, перенеся в них без изменений верные показатели из соответствующих строк и граф первоначального корректировочного счета-фактуры.
4. Стоимостные показатели в счете-фактуре ООО "Альфа" укажет в рублях и копейках (п. 3 Правил заполнения счета-фактуры).
5. Новый экземпляр корректировочного счета-фактуры подпишут руководитель и главный бухгалтер ООО "Альфа" или иные уполномоченные лица (п. 6 ст. 169 НК РФ).
Далее приведем образец заполнения исправленного корректировочного счета-фактуры в рассмотренной ситуации.
Приложение N 2
к Постановлению Правительства
Российской Федерации
от 26 декабря 2011 г. N 1137
390 07 ноября 2013 г.
КОРРЕКТИРОВОЧНЫЙ СЧЕТ-ФАКТУРА N ------- от ----------------- (1), ИСПРАВЛЕНИЕ
1 08 ноября 2013 г.
КОРРЕКТИРОВОЧНОГО СЧЕТА-ФАКТУРЫ N --- от ----------------- (1а)
385 05 ноября 2013 г.
к СЧЕТУ-ФАКТУРЕ (счетам-фактурам) N --- от -----------------, с учетом
- -
исправления N ------ от -------- (1б)
Общество с ограниченной ответственностью "Альфа"
Продавец ---------------------------------------------------------- (2)
118437, г. Москва, ул. Красная Сосна, д. 5
Адрес ------------------------------------------------------------- (2а)
7704502552/770401001
ИНН/КПП продавца ------------------------------------------------- (2б)
Общество с ограниченной ответственностью "Бета"
Покупатель -------------------------------------------------------- (3)
111024, г. Москва, ш. Энтузиастов, д. 4
Адрес ------------------------------------------------------------- (3а)
7702264598/770201001
ИНН/КПП покупателя ------------------------------------------------ (3б)
российский рубль, 643
Валюта: наименование, код ----------------------------------------- (4)
| Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права | Показатели в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав | Единица измерения | Количество (объем) | Цена (тариф) за единицу измерения | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всего | В том числе сумма акциза | Налоговая ставка | Сумма налога | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего | |
| код | условное обозначение (национальное) | |||||||||
| 1 | 1а | 2 | 2а | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Сахар-песок весовой | А (до изменения) | 166 | кг | 10 000 | 39,00 | 390 000,00 | Без акциза | 10% | 39 000,00 | 429 000,00 |
| Б (после изменения) | 166 | кг | 10 000 | 40,00 | 400 000,00 | Без акциза | 10% | 40 000,00 | 440 000,00 | |
| В (увеличение) | X | X | X | X | 10 000,00 | - | X | 1000,00 | 11 000,00 | |
| Г (уменьшение) | X | X | X | X | - | - | X | - | - | |
| Всего увеличение (сумма строк В) | 10 000,00 | X | X | 1000,00 | 11 000,00 | |||||
| Всего уменьшение (сумма строк Г) | - | X | X | - | - |
Руководитель Главный бухгалтер
организации или иное Иванов Иванов И.И. или иное Сидорова Сидорова А.И.
уполномоченное лицо ---------- ----------- уполномоченное лицо ---------- -------------
(подпись) (ф.и.о.) (подпись) (ф.и.о.)
Индивидуальный
предприниматель __________ _________ ________________________________________
(подпись) (ф.и.о.) (реквизиты свидетельства
о государственной регистрации
индивидуального предпринимателя)
Приложение 13 к главе 12
Образец заполнения исправленного счета-фактуры
при технических и арифметических ошибках
(условия договора не изменились)
