Решение. 1. На стоимость реализованного товара ООО "Альфа" в течение пяти календарных дней с даты отгрузки выставит ООО "Бета" счет-фактуру (п

1. На стоимость реализованного товара ООО "Альфа" в течение пяти календарных дней с даты отгрузки выставит ООО "Бета" счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ).

ООО "Альфа" заполнит счет-фактуру в общем порядке. Однако, учитывая, что продавцом к моменту отгрузки товара была получена предоплата, особое внимание следует обратить на следующие моменты:

- в строке 5 ООО "Альфа" укажет номер и дату составления платежного поручения, по которому поступила предоплата.

Отметим, что при получения аванса в безденежной форме (при расчете товарами, векселями и т.п.) в строке 5 ставятся прочерки (абз. 2 пп. "з" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры);

- ООО "Альфа" счет-фактуру по отгрузке регистрирует в книге продаж (п. 3 Правил ведения книги продаж), а ранее выставленный счет-фактуру на предоплату - в книге покупок в общем порядке (п. 22 Правил ведения книги покупок).

2. Стоимостные показатели в счете-фактуре указываются в рублях и копейках (п. 3 Правил заполнения счета-фактуры). Поэтому ООО "Альфа" в графах 4, 5, 8, 9 укажет все суммы в рублях и копейках.

3. Реализация электрических чайников облагается НДС по ставке 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ). В связи с этим ООО "Альфа" в счете-фактуре отразит:

- в графе 7 - налоговую ставку - 18%;

- в графе 8 - сумму НДС в размере:

1) "Electronik" 101 E - 5760 руб. 00 коп. (800 руб/шт. x 40 шт. x 18 %);

2) "Electronik" 103 E - 12 960 руб. 00 коп. (1200 руб/шт. x 60 шт. x 18 %);

3) "Electronik" 5001 EK - 17 280 руб. 00 коп. (2000 руб/шт. x 48 шт. x 18 %).

- в графе 9 - стоимость электрических чайников, включая НДС:

1) "Electronik" 101 E - 37 760 руб. 00 коп. (800 руб/шт. x 40 шт. + 5 760 руб. 00 коп.)

2) "Electronik" 103 E - 84 960 руб. 00 коп. (1200 руб/шт. x 60 шт. + 12 960 руб. 00 коп.)

3) "Electronik" 5001 EK - 113 280 руб. 00 коп. (2000 руб/шт. x 48 шт. + 17 280 руб. 00 коп.);

- в графах 10, 10а, 11 проставит прочерки, так как электрические чайники произведены в России. Подробнее о заполнении этих граф вы можете прочитать в разд. 12.1.3.9.3 "Указание страны происхождения товара и номера таможенной декларации при заполнении счета-фактуры".

5. Счет-фактуру, выставленный ООО "Альфа", подпишут его руководитель и главный бухгалтер или иные уполномоченные лица (п. 6 ст. 169 НК РФ). Подробнее об этом вы можете прочитать в разд. 12.1.3.10 "Требования к подписи счета-фактуры. Право подписи счета-фактуры".

Далее приведем образец заполнения счета-фактуры в рассмотренной ситуации.

Приложение N 1

к Постановлению Правительства

Российской Федерации

от 26 декабря 2011 г. N 1137

117 09 июля 2013 г.

СЧЕТ-ФАКТУРА N --- от "--" ------------------ (1)

- - -

ИСПРАВЛЕНИЕ N --- от "--" ------------------ (1а)

Общество с ограниченной ответственностью "Альфа"

Продавец ------------------------------------------------------------- (2)

118437, г. Москва, ул. Красная Сосна, д. 5

Адрес ---------------------------------------------------------------- (2а)

7704502552/770401001

ИНН/КПП продавца ----------------------------------------------------- (2б)

Он же

Грузоотправитель и его адрес ----------------------------------------- (3)

ООО "Бета", 111024, г. Москва,

ш. Энтузиастов, д. 4

Грузополучатель и его адрес ------------------------------------------ (4)

583 05.06.2013

К платежно-расчетному документу N --------- от ----------------------- (5)

Общество с ограниченной ответственностью "Бета"

Покупатель ----------------------------------------------------------- (6)

111024, Москва, ш. Энтузиастов, д. 4

Адрес ---------------------------------------------------------------- (6а)

7702264598/770201001

ИНН/КПП покупателя --------------------------------------------------- (6б)

российский рубль, 643

Валюта: наименование, код --------------------------------------------- (7)

┌───────────────┬────────────┬───────┬─────────┬──────────┬──────┬──────┬─────────┬──────────┬──────────────┬──────┐

│ Наименование │ Единица │ Коли- │ Цена │Стоимость │В том │Нало- │Сумма │Стоимость │ Страна │Номер │

│ товара │ измерения │чество │ (тариф) │товаров │числе │говая │налога, │товаров │происхождения │тамо- │

│ (описание │ │(объем)│ за │(работ, │сумма │ставка│предъяв- │(работ, │ товара │женной│

│ выполненных ├───┬────────┤ │ единицу │услуг), │акциза│ │ляемая │услуг), ├──────┬───────┤декла-│

│ работ, │код│условное│ │измерения│имущест- │ │ │покупа- │имущест- │цифро-│краткое│рации │

│ оказанных │ │обозна- │ │ │венных │ │ │телю │венных │ вой │наиме- │ │

│ услуг), │ │чение │ │ │прав без │ │ │ │прав │ код │нование│ │

│ имущественного│ │(нацио- │ │ │налога - │ │ │ │с налогом │ │ │ │

│ права │ │нальное)│ │ │всего │ │ │ │- всего │ │ │ │

├───────────────┼───┼────────┼───────┼─────────┼──────────┼──────┼──────┼─────────┼──────────┼──────┼───────┼──────┤

│ 1 │ 2 │ 2а │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 10а │ 11 │

├───────────────┼───┼────────┼───────┼─────────┼──────────┼──────┼──────┼─────────┼──────────┼──────┼───────┼──────┤

│Электрический │796│шт │ 40 │ 800,00│ 32 000,00│Без │ 18% │ 5 760,00│ 37 760,00│ - │ - │ - │

│чайник │ │ │ │ │ │акциза│ │ │ │ │ │ │

│"Electronik" │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│103 E │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├───────────────┼───┼────────┼───────┼─────────┼──────────┼──────┼──────┼─────────┼──────────┼──────┼───────┼──────┤

│Электрический │796│шт │ 60 │ 1 200,00│ 72 000,00│Без │ 18% │12 960,00│ 84 960,00│ - │ - │ - │

│чайник │ │ │ │ │ │акциза│ │ │ │ │ │ │

│"Electronik" │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│101 E │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├───────────────┼───┼────────┼───────┼─────────┼──────────┼──────┼──────┼─────────┼──────────┼──────┼───────┼──────┤

│Электрический │796│шт │ 48 │ 2 000,00│ 96 000,00│Без │ 18% │17 280,00│113 280,00│ - │ - │ - │

│чайник │ │ │ │ │ │акциза│ │ │ │ │ │ │

│"Electronik" │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│5001 EK │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├───────────────┴───┴────────┴───────┴─────────┼──────────┼──────┴──────┼─────────┼──────────┼──────┴───────┴──────┘

│Всего к оплате │200 000,00│ X │36 000,00│236 000,00│

└──────────────────────────────────────────────┴──────────┴─────────────┴─────────┴──────────┘

Руководитель Главный бухгалтер

организации или иное Иванов Иванов И.И. или иное Сидорова Сидорова А.И.

уполномоченное лицо --------- ----------- уполномоченное лицо --------- -------------

(подпись) (ф.и.о.) (подпись) (ф.и.о.)

Индивидуальный

предприниматель __________ _________ ________________________________________

(подпись) (ф.и.о.) (реквизиты свидетельства

о государственной регистрации

индивидуального предпринимателя)

Приложение 5 к главе 22

Пример (образец) заполнения книги покупок

при регистрации в ней счета-фактуры

по уплаченному (выданному) авансу

См. образец заполнения книги покупок при регистрации в ней счета-фактуры по уплаченному (выданному) авансу (с учетом изменений, внесенных Постановлением Правительства РФ от 30.07.2014 N 735).

См. образец заполнения книги покупок при регистрации в ней счета-фактуры по уплаченному (выданному) авансу (без учета изменений, внесенных Постановлением Правительства РФ от 30.07.2014 N 735).