2015-03-20
3191
Поправочный коэффициент применяется в двух случаях:
1) если фактическая цена реализации предприятия ниже балансовой стоимости продаваемого имущества;
2) если фактическая цена реализации предприятия выше балансовой стоимости продаваемого имущества (п. 2 ст. 158 НК РФ).
Таким образом, если предприятие продается по цене, равной балансовой стоимости его имущества, то поправочный коэффициент продавец не рассчитывает. В такой ситуации он фактически равен единице.
| Определяем поправочный коэффициент (ПК) | |
| Цена реализации ниже балансовой стоимости имущества (абз. 1 п. 2 ст. 158 НК РФ) | Цена реализации выше балансовой стоимости имущества (абз. 2 п. 2 ст. 158 НК РФ) |
| ПК = ЦР / СИ | ПК = (ЦР - ДЗ - ЦБ) / (СИ - ДЗ - ЦБ) |
| В данных формулах использованы следующие сокращения: ПК - поправочный коэффициент; ЦР - цена реализации предприятия; СИ - балансовая стоимость имущества реализуемого предприятия; ДЗ - балансовая стоимость дебиторской задолженности; ЦБ - балансовая стоимость ценных бумаг, которые не были переоценены |
Итак, для того чтобы определить налоговую базу при продаже предприятия, нужно балансовую стоимость имущества умножить на соответствующий коэффициент (п. 3 ст. 158 НК РФ).
|
|
|
| Определяем налоговую базу (НБ) | ||
| Цена реализации равна балансовой стоимости имущества (п. 3 ст. 158 НК РФ) | Цена реализации ниже балансовой стоимости имущества (абз. 1 п. 2, п. 3 ст. 158 НК РФ) | Цена реализации выше балансовой стоимости имущества (абз. 2 п. 2, п. 3 ст. 158 НК РФ) |
| НБ = СИ x ПК, где ПК = 1 | НБ = СИ x ПК, где ПК = ЦР / СИ | НБ = ((СИ - ДЗ - ЦБ) x ПК) + ДЗ + ЦБ, где ПК = (ЦР - ДЗ - ЦБ) / (СИ - ДЗ - ЦБ) <*> |
| В данных формулах использованы следующие сокращения: НБ - налоговая база; СИ - балансовая стоимость имущества реализуемого предприятия; ЦР - цена реализации предприятия; ДЗ - балансовая стоимость дебиторской задолженности; ЦБ - балансовая стоимость ценных бумаг, которые не были переоценены; ПК - поправочный коэффициент |
--------------------------------
<*> В данном случае поправочный коэффициент к сумме дебиторской задолженности (и стоимости ценных бумаг) не применяется (абз. 2 п. 2 ст. 158 НК РФ).
