По цене выше балансовой стоимости его имущества

В такой ситуации вы должны исчислить НДС следующим образом:

НДС = (СИ1 x ПК x С) + (СИ2 x ПК x С) + (СИn x ПК x С),

где ПК = (ЦР - ДЗ - ЦБ) / (СИ - ДЗ - ЦБ).

В формуле использованы следующие сокращения:

СИ1, СИ2,.. СИn - балансовая стоимость одного из видов имущества реализуемого предприятия (например, основных средств, материалов, готовой продукции и т.д.);

ПК - поправочный коэффициент;

С - ставка налога;

ДЗ - балансовая стоимость дебиторской задолженности покупателей и заказчиков;

ЦБ - балансовая стоимость ценных бумаг, которые не были переоценены;

СИ - совокупная балансовая стоимость имущества предприятия;

ЦР - цена реализации предприятия.

Напомним, что к тем активам, реализация которых не облагается НДС (например, к ценным бумагам), налоговая ставка не применяется.

Поправочный коэффициент к сумме дебиторской задолженности и стоимости ценных бумаг не применяется (абз. 2 п. 2 ст. 158 НК РФ).

ПРИМЕР

Отражения в бухгалтерском учете операции по реализации предприятия по цене выше балансовой стоимости его имущества

Ситуация

Организация "Альфа" продает организации "Бета" предприятие как имущественный комплекс за 1 000 000 руб.

Балансовая стоимость предприятия - 800 000 руб. Имущество предприятия состоит:

- из основных средств остаточной стоимостью 500 000 руб.;

- материалов стоимостью 100 000 руб.;

- ценных бумаг на сумму 200 000 руб.

Кредиторской и дебиторской задолженности нет.

Предположим, что фактическая передача предприятия произведена в августе одновременно с государственной регистрацией права собственности на него на имя покупателя.