Момент определения налоговой базы

Дата, на которую вы должны определить налоговую базу и исчислить НДС при передаче имущества в оплату товаров (работ, услуг), установлена в п. 1 ст. 167 НК РФ. Отметим, что в данном случае эта дата определяется в том же порядке, что и при обычной реализации.

Согласно п. 1 ст. 167 НК РФ такой датой является наиболее ранняя из следующих двух дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Примечание

Подробнее о том, как определяется дата, на которую нужно исчислить НДС, вы можете узнать в разд. 6.4 "Момент определения налоговой базы". Дополнительно рекомендуем вам ознакомиться с разд. 22.1 "Что является авансом в целях исчисления НДС".

ОПРЕДЕЛЯЕМ ПОДЛЕЖАЩУЮ ПРИМЕНЕНИЮ

СТАВКУ НДС И ИСЧИСЛЯЕМ СУММУ НДС

Размер применяемой ставки НДС зависит от вида реализуемых (передаваемых в счет оплаты) товаров (работ, услуг). Так, согласно ст. 164 НК РФ налоговая ставка может равняться 10%, 18% или 10/110, 18/118.

Примечание

Размер применяемой налоговой ставки в каждом конкретном случае вам поможет определить информация, изложенная в гл. 8 "Налоговые ставки". Порядок исчисления НДС рассмотрен в гл. 9 "Порядок исчисления НДС".

ПРИМЕР

Исчисления НДС по товарообменной (бартерной) операции

Ситуация

Организация "Альфа" по договору мены обменяла принадлежащий ей товар на товар организации "Бета". Товар организация "Альфа" приобрела за 150 000 руб. (в том числе НДС 22 881 руб.). Договором установлено, что товары признаны равноценными и их стоимость составляет 200 000 руб. без учета НДС, что соответствует уровню рыночных цен. Реализация обмениваемых товаров подлежит обложению НДС по ставке 18%. Обмен товарами произведен одновременно.